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企业财务会计实训教程 第1章 企业财务会计实训基础知识 学习目标 1．1 期初建账 新会计年度开始，企业应更换总分类账、现金日记账、银行存款日记账和多数明细分类账，并将上期末各账户的期末余额过入当期各账簿中，作为期初余额。 熟悉会计账簿的启用、交接规则 掌握建立总分类账、明细分类账和日记账的方法 1．1．1 会计账簿的启用和交接规则 企业应根据本单位的经济业务特点和经营管理的需要，设置一定种类和数量的账簿。 1．在账簿封面上注明单位名称、账簿所属年度、 账簿名称、本账页数等。 2．填写“账簿启用和经管人员一览表”。 3．填写账户目录，以便于登记账簿及查找资料。 4．订本式账簿和活页式账簿的启用方法。 5．会计人员调动时，账簿的移交和监交规定。 1．1．2 建立分类账 1．总分类账簿采用“三栏式”账簿，一般根据科目汇总表或汇总记账凭证定期汇总登记。 2．明细分类账有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”等格式，分别适用于不同的核算对象。明细分类账一般根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。 1．1．3 建立日记账 1．现金日记账、银行存款日记账一般采用“收入”、“支出”、“结余”三栏式账簿。 2．现金日记账和银行存款日记账，根据审核无误的现金、银行存款收款凭证和付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。 1．2 原始凭证的填制和审核 1．2．1 原始凭证的填制要求 1．原始凭证填列的内容和数字，必须真实，符合经济业务的实际情况。 2．内容完整，手续齐备。 3．填制及时。 4．表述简明准确。 1．2．2 原始凭证的书写要求 1．原始凭证的填制应书写清楚、规范，计算正确。 2．数字和文字应字迹清楚、整齐、规范，易于辨认，符合会计技术要求。 3．对不同经济业务的原始凭证视经济业务的具体内容进行处理。 1．2．3 原始凭证的审核内容 原始凭证的审核，是发挥会计监督职能，保证会计资料的真实、正确、完整的重要环节。 1．合法性、合理性和合规性审核。 2．真实性审核。 3．完整性审核。 4．正确性审核。 1．3 记账凭证的填制和审核 记账凭证是根据原始凭证编制的会计分录，是登记账簿的依据，应按规定的内容、程序和要求填写。 为保证记账凭证的正确性和正确地登记账簿，应由相关人员对记账凭证的一致性、正确性、完整性进行审核。 1．3．1 记账凭证的内容 1．记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称和填制单位的名称。 （2）凭证的日期、凭证编号和所附原始凭证的张数。 （3）经济业务的内容摘要。 （4）应借、应贷会计账户的名称、记账方向及金额。 （5）记账符号及有关会计人员的签章。 2．记账凭证填制的程序 （1）审核原始凭证； （2）确定应借、应贷会计账户的名称、记账方向及金额，编制会计分录； （3）按照记账凭证的内容、格式和填制方法，填制记账凭证； （4）审核记账凭证，交记账人员记账。 1．3．2 记账凭证的格式 记账凭证分为通用凭证和专用凭证两种。专用凭证分为 收款凭证、付款凭证和转账凭证。通用凭证和专用凭证 的格式不同，收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式各 不相同。 1．3．3 记账凭证的填制要求 1．记账凭证中要求填写的内容必须齐全，不得简化。 2．记账凭证的“摘要”栏应简明扼要。 3．如实填写记账凭证。 4．不同类的原始凭证不能汇总填制记账凭证。 5．记账凭证的填制日期一般为编制记账凭证的日期。 6．记账凭证必须连续编号。 7．记账凭证附件张数的填写要准确。 8．记账凭证上的金额及登记方向要正确。 9．会计科目要同时填写总账科目和明细科目。 10．记账凭证签章要齐全。 11．按规定的规则更正错误记账凭证。 1．3．4 记账凭证的审核 1．一致性审核。 2．正确性审核。 3．完整性审核。 1．4 账簿的登记 登记账簿是会计核算的基本方法，账簿资料是重要的会计核算资料。为了保证账簿记录的正确和清晰，保证会计核算的质量，明确记账责任，必须按规定的账簿登记规则登记账簿。 平行登记把总分类账和明细分类账结合起来，既总括又详细地反映同一核算内容。 账簿记录发生错误时，应根据差错的原因，按规定的更正方法进行更正。 1．4．1 账簿的登记规则 1．根据审核无误的会计凭证登记。 2．登记账簿要及时。 3．内容完整准确。 4．顺序连续登记。 5．注明记账符号。 6．按规定的书写要求登记账簿。 7．按期结出有关账户的余额。 8．过次承前。 9．按规定的方法更正账簿记录错误。 1．4．2 总分类账和明细分类账 的平行登记 总分类账和明细分类账的平行登记要点如下： 1．同期间登记。 2．同方向登记。 3．同金额登记