试谈新形势下银行会计电算化的内部控制.docVIP

试谈新形势下银行会计电算化的内部控制 　　一、银行实行会计电算化后变化内容的表现形式 　　(一)会计信息处理的内容和形式的变化 　　银行会计电算化的实行改变了会计的工作内容，会计电算化利用计算机完成电算化的工作程序，从而实现工作效率的提高。通过计算机对会计工作中的数据处理部分进行信息化处理，使得银行会计工作程序简单化。会计电算化的应用会影响银行的内部控制政策，为了保证顺利的开展会计工作，参照对未来银行运行状况的预测结果，制定更合理的新控制制度。在会计电算化运行过程中，应该配备专业的技术及管理人员负责电算化信息系统的维护与管理，保证电算化系统的正常运行。 　　(二)会计档案的变化 　　银行实行会计电算化后，会计档案形式会发生较为明显的变化。以纸质为媒介的传统档案形式具有查阅难度大、修改过程繁琐等特点，当需要修改的数据较长时，在纸质材料上的修改操作工作量大，会明显影响档案的查阅质量。银行实行会计电算化后，会计档案的保存与修改都可以通过电子数据操作在计算机上进行，并可以长期保存在网络或硬盘上。这种档案保存与更改形式的变化，有效提高档案的查阅效率与质量，同时便于档案的保护而不受破坏。 　　(三)会计人员工作内容的变化 　　银行实行会计电算化后，会计人员的工作内容也发生了变化。大量数据的记录、整理、计算等是会计人员的主要工作内容，在银行传统的会计工作中，这些工作都需要会计人员人工完成，为处理大量数据，银行人员的组成主要是会计人员。实行会计电算化后，银行会计人员只需要将数据录入计算机系统，其余数据处理等工作交由专业电算化系统操作人员来完成。这样，传统会计人员的工作由财务管理人员、电算化系统操作人员和会计人员共同配合完成，可有效提高银行会计信息的效率与质量。 　　二、会计电算化对银行系统内部控制的影响 　　(一)对会计人员的职责权限、分工划分的影响 　　传统的银行会计手工操作工作中，根据会计业务性质的不同进行组织体制的划分，通过会计凭证将不同业务联系起来，并在相互之间形成稽核牵制，实现结算、联行、同城及综合结算等专柜之间的业务传递、交换与牵制，从而实现银行会计核算的正常运行。银行会计电算化中，其组织体制的划分是依据数据收集、凭证编码、数据处理等进行的，通过这些专业组之间的数据传递完成会计核算工作。会计电算化的实行改变了银行会计的组织体制与岗位分工，由会计人员与信息化系统的联系代替了繁琐的会计人员与人员之间的关系。但要想保证电算化实施过程中岗位责任与权限的明确划分，就需要严格明确计算机对于会计人员身份的识别问题，控制可以使用电算化系统的人员及不同人员的使用权限内容，这样才能有效控制电算化系统信息的安全与准确。 　　(二)对数据存储形式的影响 　　传统的银行会计手工操作工作中，数据的存储形式主要是以纸张为媒介。银行会计电算化中，除非必须是纸张形式的会计凭证，其余大多数会计信息的数据存储形式以磁盘为媒介。相较于传统的纸张，这种信息化的数据存储形式更加有利于数据的存取，并且数据传递速度快、检索与再处理方便，避免了大量纸张空间的占用，大大降低数据存储成本，在方便了复制与长期存储的同时增加了数据的保密性。但电算化会计系统劣于传统纸质数据之处的就是其法律效力手段较薄弱。此外，由于电算化数据的复制更加容易，一旦出现数据文件的篡改、删除等情况，不易留下痕迹，也就不利于及时发现。针对以上情况，银行电算化会计系统需要提高磁盘数据的法律效力，做出提高信息准确性与安全性的措施。 　　(三)对银行内部复核机制的影响 　　传统的银行会计手工操作工作中，从账号、户名到金额、用途等，这些项目都需要会计人员通过明细核算和综合核算对其正确性进行核对与验证。此外，还需要对账据相符性、账帐相符性及帐实的相符性进行核对，以保证数据的正确性及漏洞的及时发现与堵塞。银行会计电算化中，会计人员只负责原始数据的收集、审核与编码，由计算机完成其余的数据处理工作，这使得银行内部复核机制发生了变化，由传统的保证帐、证、表之间正确性的工作重点转移到保证凭证填、制、录入等环节的正确性。会计电算化的实行，使得数据正确性控制由完全的手工控制转变为以计算机控制为主、手工为辅的模式，严格进行数据正确性控制。 　　三、银行会计电算化内部控制中存在的问题 　　(一)认识不到位，基础工作薄弱 　　随着科学技术与经济社会的不断发展，计算机技术与信息技术的应用已经成为顺应时代发展的必然选择。对于银行业来说，银行会计电算化是现代化技术在银行发展过程中的具体应用，也是符合金融行业发展的趋势。但有些银行并没有全面认识到电算化对于银行运行的全部功能，只是简单地把电算化会计的应用看成当下的时代潮流或者是银行形象的展示。一些银行虽然将电算化应用到会计工作中，但仅仅