中国税收作者赵红英第三章课案.pptVIP

概述 税收原则又称税收政策原则或税制原则，它是制定税收政策、设计税收制度的指导思想，也是评价税收政策好坏、鉴别税制优劣的准绳。 3.1 西方税收原则 3.1.1 古代税收原则 古代的税收原则即存在于19世纪以前的税收原则，其中最具有代表性的有: 英国资产阶级古典政治经济学的创始人威廉·配第 德国官房学派的代表人物尤斯迪 英国古典经济学派的代表人物亚当·斯密 3.1 西方税收原则 威廉?配第的税收原则 英国资产阶级古典政治经济学的创始人。他的代表作《赋税论》、《政治算术》中集中探讨了财政税收问题，并首次提出了税收原则理论（他自己称为税收标准）。 配第提出了3条税收标准： 3.1 西方税收原则 尤斯迪的税收原则 尤斯迪，主要代表作有《政府行政管理》、《国家经济学》、《租税及岁出论》、《财政学体系》等，其中1766年出版的《财政学体系》被奉为当时论述德国政府财政问题的第一本系统论著，在这本书中，他首次提出了税收原则。 3.1 西方税收原则 他提出了征税的6条原则： 1）税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。 2）税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫；换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福。 3）税收应该平等课征。 4）税收应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。 5）税收应对征收费用较少的物品课征。 6）税收的征收，必须使纳税容易而便利。 3.1 西方税收原则 亚当·斯密的税收原则 亚当·斯密，其代表作为《国民财富的性质和原因的研究》（简称《国富论》），提出了著名的税收4原则，即：平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费用原则。 3.1 西方税收原则 3.1.2 近代的税收原则 近代的税收原则即存在于19世纪的税收原则。它既发展了古代的税收原则，又孕育出现代的税收原则，其中，最具有代表性的是： 瑞士经济学家西斯蒙第的税收原则 德国新历史学派的代表瓦格纳的税收原则 3.1 西方税收原则 西斯蒙第的税收原则 西斯蒙第在其代表作《政治经济学新原理》一书中 ，他首先赞成斯密提出的公平原则、确实原则、便利原则及最少征收费用原则，然后又从经济发展的观点出发，补充了4项原则： （1）税收不可侵及资本 （2）不可以总产品为课税依据 （3）税收不可侵及纳税人的最低生活费用 （4）税收不可驱使财富流向国外 3.1 西方税收原则 瓦格纳的税收原则 其所著《财政学》的最大特色，就是以社会政策思想为立论，主张确立社会政策的财政制度。 3.1 西方税收原则 3.1.3 现代西方税收原则 现代税收原则即20世纪以来的税收原则。他们将过去的税收原则加以综合，提出了当代关于税收的最高三原则： 3.2 我国社会主义市场经济条件下的税收原则 我国目前正处在经济转型时期，税收作为国家财政收入的主要来源和经济调控的重要手段，新时期的治税原则可概括为： 3.2 我国社会主义市场经济条件下的税收原则 3.2.1 效率原则 税收制度的效率原则是指通过税收成本与税收收益的比率来衡量的税制效率应最小化的原则： 第一，必须合理确定税收的总体规模 第二，对正常的市场活动应采取不介入的中性税收 第三，税收成本应最小化 3.2 我国社会主义市场经济条件下的税收原则 3.2.2 公平原则 首先，征税要有普遍性 其次，税收的负担要公平 3.2 我国社会主义市场经济条件下的税收原则 3.2.3 财政原则 第一，财政原则要求必须保证税收及时、足额、稳定地取得。 第二，财政原则要求设计税收制度时必须兼顾需要与可能。 第三，财政原则要求税务部门必须依法办事、依率计征。 本章小结 本章分两部分介绍了不同历史时期，不同社会经济条件下的税制原则。 第一部分通过税制原则的发展历史，分3个时期介绍了西方几位代表性人物提出的税收原则。 第二部分介绍了我国社会主义市场经济条件下的税收原则：即效率原则、公平原则、财政原则、稳定原则。 复习思考题 问答题 1、亚当?斯密的税收四原则是什么？ 2、我国新时期的治税原则是什么？ 参考答案 1、斯密在《国富论》中提出了著名的税收4原则，即：平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费用原