企业促销活动涉税会计及税务筹划处理.PDFVIP

Practice field ● 实务园地 企业促销活动涉税会计及税务筹划处理 上海百雀羚日用化学有限公司 徐建民 企业为了扩大销售，提高市场占有率，促销活 予客户的一种价格优惠。现行税法规定，因为折让 动也不断创新。目前我国的会计准则对企业的各种 销售是由于货物的品种和质量等原因引起的销售额 促销活动仅作了原则性的规定，账务处理需要依靠 的减少。企业办理折让销售时，需要客户首先办理 会计人员的职业判断。而税法则有很多具体的规定 红字申请，销售方根据申请，开具红字增值税专用 和解释，如果处理不当，企业就会有涉税风险。最 发票，并冲减当期增值税销项税额。 近几年，由于互联网的发展，新的促销活动不断呈 二、企业促销活动涉税会计处理 现，公司财务人员如何从股东财富最大化的角度， 选择合适的促销活动？本文试图通过不同方案的比 （一）打折销售 较，对各种促销方式的账务处理和涉税处理进行探 1. 直接票内打折销售。 讨，以供读者在实际工作中参考和应用。 根据税法的有关规定，假设折扣和产品销售开 具在同一张发票上，根据折扣后的销售净额确认销 一、企业销售折扣税法界定 售额。 企业在销售活动中发生的优惠方式有多种，常 方案1：某大卖场从企业进货，进货金额满100 见的有折扣销售、销售折扣与销售折让3种，以下 万元，则企业给予10%的折扣，折扣额在票内体现。 着重介绍这3种销售货物方式在税法上的不同。 A产品的生产成本为80万元,其对应的原材料的直 （一）折扣销售 接采购成本是50万元，增值税进项税额是8.5万元。 折扣销售是指企业在商品销售时，因进货方采 方案1的会计处理： 购数量较多或进货金额较大、购买频次较高等原因， 借：应收账款 105.3万元 而给予进货方的一种优惠价格。 贷：主营业务收入 90万元 税法规定，对于折扣销售，假如销售额和折扣 应交税费——应交增值税(销项税额) 额是在同一张增值税发票上开具，财务人员根据折 15.3万元 扣后的销售净额确认销售额，增值税也是根据折扣 借：主营业务成本 80万元 后的净额计算。若是企业将折扣额单独开具增值税 贷：库存商品 80万元 发票，不管账务如何处理，均需要全额计算增值税。 2. 购物满减。 因此，从节税的角度讲，财务人员应尽量争取根据 “购物满减”，就是购物超过一定金额，给予的 折扣后的销售净额来确定销售收入。 折扣。究其本质也是一种打折销售的促销活动。账 （二）销售折扣 务处理方式基本和直接在发票内打折的销售相似