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项目三 消费税核算与申报 涉税业务核算课程 2011年秋 《涉税业务核算》北京大学出版社2011-01 项目三 消费税核算与申报 能力目标: 能识别消费税应税业务； 能正确计算应纳消费税； 能正确核算消费税涉税业务； 能正确申报消费税。 分析任务 项目三 消费税核算与申报 任务一 消费税基本要素认知 任务二 消费税应纳税额的计算与核算 任务三 消费税的纳税申报 任务一 基本要素认知 一、消费税的征税对象和税目 二、消费税纳税义务人 三、消费税的税率 阅读教材相关知识，见P77-79页，思考以下问题： 1、哪些货物属于应税消费品？ 1）分成哪几大类？ 2）具体包括哪些税目？ 列入消费税征税范围的消费品包括五大类： 1.过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 2.非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。 4.不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等。 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。 具体税目有14个，见教材。 工作任务 阅读教材相关知识，见P77-79页，思考以下问题： 2、是不是只要与14种应税消费品相关的业务，均应交消费税？ 3、什么样的单位和个人应纳消费税？ 阅读教材相关知识，见P77-79页，思考以下问题： 4、消费税的税率有哪几种类型？ 消费税税率的特殊规定： 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 例：某汽车制造公司既销售小汽车（气缸容量为2.2L），又销售汽车轮胎，但两种应税消费品未分开核算收入. 应税消费品计税方法一览表 任务一 基本要素认知 知识拓展与巩固： （一）消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 也就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 任务1：识别消费税的应税业务 知识拓展与巩固： （二）消费税的特征及与增值税的关系： 区别： 1）征税范围不一样。 2）税额与价格的关系不一样(价内、价外） 3）纳税的环节不同。 4）计税方法有区别。 任务1：识别消费税的应税业务 消费税与增值税联系： 1）一般情况下，从价征收的应税消费品计算消费税的价格和计算增值税的价格（销售额）是一样的。 2）作为货物而言，凡是缴纳消费税的货物一定缴纳增值税。 任务一 基本要素认知 知识拓展与巩固： （三）什么样的业务应征消费税？ 1、生产销售应税消费品； 2、委托加工应税消费品； 3、进口应税消费品； 4、零售金银类首饰； 5、批发卷烟。 凡是属于消费税征税范围以内的货物（见税目税率表），属应税消费品。 判断下列业务是否征收消费税、增值税，为什么？分别应采用哪税方法计算应纳消费税？ 1、某便民商店销售烟、酒； 2、某建材商店零售实木地板一批取得收入20万，批发实木地板一批取得收入60万； 3、进口一批化妆品； 4、七一商场零售金银首饰，零售烟、酒、化妆品； 5、汽车制造公司3月份生产销售小汽车100辆；生产销售汽车轮胎60条； 6、甲接受乙的委托，将一批烟丝加工成卷烟，谁是消费税纳税人？谁是增值税纳税人？ 任务：见教材第71-77页。 任务1 识别应税业务 万和公司2009年12月份发生的18笔业务是否属增值税、消费税应税业务，为什么？ 任务2 判断消费税计税方法 万和公司主要生产销售白云牌粮食白酒、散装粮食白酒、药酒、啤酒等酒类产品。 任务二 消费税的计算与核算 步骤: 1、识别业务是否为消费税应税业务？ 2、判断消费税的计税方法。（从价、从量、复合计征？）确定计税公式。 3、计算实际应纳消费税（重点：销售额与销售量的确定）。 4、核算涉税业务（重点：编制会计分录）。 一、完成1、2、3、4、9、14、18业务； 二、总结 ——增值税与消费税计算与核算的联系与区别。 1．12月2日向华鸣商场销售啤酒10吨，开具增值税专用发票，注明价款28 000元，增值税4 760元；另收取啤酒箱押金1 000元，双方约定华鸣商场于12月22日交还啤酒箱，否则本公司有权利没收押金。开具金额为1 000元的收据一张。啤酒销售款与押金均存入银行，取回银行进账单一份。 1）万和公司为生产企业，生产销售应税消费品——啤酒应纳消费税；销售货物应纳增值税的销项税。 2）确定消费税、增值税销项税的计税公式并计算税额。 应纳增值税销项税=销售额×17%税率