事项会计理论的事项概念与会计信息演进研究.pdf

事争坝项会计-理论的事项概念与 会计I信息演进研究 嵇建功 (苏州工业园区工程建设管理有限公司 215028) 【摘要】事项会计理论主张向使用者提供有关经济事项的信息，以事项定向改革会计报告列报。事项概念是事项 会计理论基础概念。应遵循由经济活动向会计报告信息发展的逻辑路径 ，对作业事项价值属性进行组合，以自 然与制度的客观标准为判断标准，以价值状态之 间的变化构成经济事项，这就是事项会计理论 中的事项概念。 经济事项及其组合由特定会计准则确认为会计事项，进一步发展为会计报告信息。 【关键词】事项会计 事项概念 经济事项 一 、 事项会计理论概述 术发展带来的信息供应成本降低 ，是事项会计理论未来发 事项会计理论产生于 1960年代 ，乔治 ·索特 (George 挥作用的主要动力源泉。 Sorter)1969年首次提出了事项法。事项理论认为，价值法 作为一项会计理论和技术 ，事项理论和事项法都还在 会计以对会计数据高度总合与估价的方式提供通用会计报 探索之中。但事项法首先是一种明确的会计思想和技术方 告，忽视了使用者在会计信息需求方面的广泛差异。事项 向，Sorter(1969)称之为 “事项定 向”。按照事项定向， 理论主张，向使用者更多提供有关经济事项的信息，降低 会计报告应逐步减少会计信息的整合程度 ，增加使用者对 会计信息的整合程度，创造使用者 自组会计数据的条件 ， 会计信息生产过程的参与，从增加事项信息披露的初步运 以事项定向改革会计报告列报，提升会计信息面向不同使 用开始，向着建立事项信息库、按需提供报告，直至开放 用者的有用性。事项会计理论提出后，引发了事项理论与 事项信息库的程度发展。事项理论已经对会计理论和实务 基本会计理论、企业管理信息系统、成本会计、价值链会 产生重要影响。在通用会计报告体系中被要求越来越多地 计 、政府会计等领域有关联的一系列研究，成为会计理论 附注披露关于原始事项和估价过程的信息。 “现有会计系 中的重要探索性课题之一。 统为了适应这种转变，提供 了一个相对比较合理的框架： 不同的利益相关者在会计信息需求上 “存在差异甚至 基本财务报表和其他财务报告 ，其 中，基本财务报告…… 可能相互冲突” (IASB／FASB，2010)，这些差异表现在会 取 自历史成本信息 (或者说交易基础的信息)，……它可 计信息的 “经济后果”、使用者的预测决策模型等方面， 以借助可验证性这一标准，追溯到信息的源头：真实交易 通用 目的财务报告无力满足需求，会计信息供应从理论上 和事项” (刘峰等，2012)。计算机会计信息系统研究中， 到技术方式上面临革新要求。 “信息混淆……实际上也就 由事项数据库和用户需求库组成的双层结构成为一种普遍 是弱化信息相关性” (李心合，1997)，事项法则适应不同 的思路，也创造了事项法实施的可行条件。而面向广泛利 预测决策模型，接近财务指标的影响因子并易于重构财务 益相关者的主体理论会计观与社会责任会计观的兴起，也 指标 ，因而更具预测价值。“公正性是会计信息的首要质量 将产生事项理论发展的全新土壤。 特征”(孙芳城等，2007)，价值法由于管理当局垄断会计 二、事项概念定义缺失及其意义 信息供应而妨碍了中立性，相反，事项信息的可验证性强 自事项会计理论提出以来 ，关于事项 (event)概念的 增进了会计信息的可靠性和公正性。因此事项法在面对多 深入研究并不是很多，也没有形成清晰的定义和明确的确 重需求时更能提升会计信息质量水平。事项法增加 了会计 认标准。Sorter(1969)在首次阐述事项会计理论时，把事 信息的显性成本和隐性成本，成本是事项理论运用 的主要