小规模企业审计中如何更好执行执业准则（P73页）.pptVIP

小规模企业审计中如何更好执行执业准则 讲课提纲 一、小规模企业特点 二、小规模企业审计的薄弱环节 三、小规模企业审计中应重视的程序 （一）加强对内部控制的了解测试，关注重大错报风险评估的运用 （二）充分运用分析程序 四、小规模企业实质性程序中关注问题 一、小规模企业特点 （一）所有权和管理权集中于少数个人。 （二）会计人员少，不相容职务分工有限。 （三）内部控制有限。 二、小规模企业审计的薄弱环节 （一）内部控制测试很少执行。 （二）分析性测试程序简单。 （三）抽样方法不科学，抽样结果不具有代表性。 三、小规模企业审计中应重视的程序 《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》指南 （一）加强对内部控制的了解测试，关注重大错报风险评估的运用 （二）充分运用分析程序 三、小规模企业审计中应重视的程序 （一）加强对内部控制的了解测试，关注重大错报风险评估的运用 1.小型被审计单位审计业务的承接(尽职调查） 2. 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 3.了解被审计单位的内部控制 4.识别和评估重大错报风险 5. 进一步审计程序　 三、小规模企业审计中应重视的程序 （一）加强对内部控制的了解测试，关注重大错报风险评估的运用 1.小型被审计单位审计业务的承接(尽职调查） (1) 评估小型被审计单位的可审计性 1）会计记录的完整性。 2）内部控制的存在性。 3）管理层的诚信度。 三、小规模企业审计中应重视的程序 诱发管理层舞弊及违反法规的动因 业主参与经营管理时： 希望通过降低收益使税负最小化； 倾向于把个人费用记入被审计单位账户； 业主的个人财务状况面临困境； 面临外部筹资的压力。 业主不参与经营管理时： 管理层的报酬与被审计单位的规模及承担的责任不匹配； 管理层的报酬与经营成果挂钩。 三、小规模企业审计中应重视的程序 (2) 针对评估的可审计性采取的措施 如果经过权衡，认为小型被审计单位尽管在可审计性上存在某些不足，但是总体上仍然可以接受委托，注册会计师一般需要针对存在的不足采取相应措施予以证实或消除。 可能的措施一般包括修改业务约定书条款，提请被审计单位补充、完善会计资料，扩大测试范围等。 如果经过评估认为小型被审计单位不具有可审计性，注册会计师应当考虑拒绝接受委托，或解除业务约定。 三、小规模企业审计中应重视的程序 （一）加强对内部控制的了解测试，关注重大错报风险评估的运用 2. 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （1）关注重点风险领域 （2）关注被审计单位的性质 （3）了解被审计单位对会计政策的选择和运用　　 （4）关注被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价 三、小规模企业审计中应重视的程序 （1）关注重点风险领域 1）环境风险 对小型被审计单位行业状况的了解； 对影响小型被审计单位经营的其他的外部因素的了解主要应着眼于：（温州民企） 宏观经济的景气度； 利率和资金供求状况； 通货膨胀水平及币值变动； 国际经济环境和汇率变动。 三、小规模企业审计中应重视的程序 2) 税务风险和法律风险 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； 对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策； 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。 3) 关注持续经营能力 4) 快速扩张过程中所面临的特定风险: 筹资风险 ——《浙江省小额贷款公司试点登记管理暂行办法》 三、小规模企业审计中应重视的程序 （2）关注被审计单位的性质 1) 所有权结构。 2) 治理结构。 3) 组织结构。 4) 经营活动。 5) 投资活动。 6) 筹资活动。 三、小规模企业审计中应重视的程序 （3）了解被审计单位对会计政策的选择和运用　　 （4）关注被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 行业发展 开发新产品或提供新服务 业务扩张 新颁布的会计法规 监管要求 本期及未来的融资条件 信息技术的运用 三、小规模企业审计中应重视的程序 （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价 关键业绩指标； 业绩趋势； 预测、预算和差异分析； 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策； 分部信息与不同层次部门的业绩报告； 与竞争对手的业绩比较； 外部机构提出的报告。 三、小规模企业审计中应重视的程序 （一）加强对内部控制的了解测试，关注重大错报风险评估的运用 3. 了解被审计单位的内部控制 （1）国外内部控制制度的发展过程 内部控制原理－公司治理的人盯人 电影《赌场风云》（英文名Casino）是罗伯特德尼罗和莎朗斯通在