“政治集权,经济分权”与政府差别化税收策略研究.pdfVIP

2015年第 l期 中 南 财经 政 法 大 学 学 报 № ．1．2Ol5 双月刊 Bimonthly 总第 208期 JOURNALOF ZHONGNAN UNIVERSITY OF ECON()MICSAND IAW Seriala_o．208 政‘‘治集权 ，经济分权”与政府差别化税收策略研究 雷 平 张宁亭 (中国地质大学 (北京)人文经管学院 ，北京 100083) 摘要 ：基于 1998～2010年 中国工业企业微观数据 ，本文研究 了 “政治集权 ，经济分权 ”规制下政府对企业 的 差别化征税行为对企业有效税率的影响 。研究发现 ，“政治集权”与 “经济分权”的政府都会降低企业税负 以吸引 或 留住资本 ，促进 区域经济发展 ，但 “政治集权”下政府的征税参考 因素更加多元化 。在控制相关变量后 ，企业有 效税率 的高低主要受企业对 区域经济增长贡献、企业空间移动能力和企业政治游说能力 方面因素的影响：企 业对 区域经济增长贡献越大，有效税率越低 ；企业 的空间移动能力越强，有效税率越低 ；企业 的政治游说能力越 强 ，影响层级越高 ，有效税率越低 。 关键词：政治集权 ；经济分权 ；地方政府 ；税收策略 ；有效税率 ；税收激励 ；区域经济 中图分类号 ：F810．42 文献标识码 ：A 文章编号 2Ol5 在 “政治集权 ，经济分权”双向作用下，一方面 ，受财政激励的影响，地方政府有强烈的征税动机去 满足地方财政支出需求 ；另一方面，对政治权利的追求是官员的基本激励 ，除受到广泛关注的区域经 济增长率定量评价指标外[1ll ，集权政府的控制需求还使其依赖定性 的、弹性相对较大 的指标 ，如 “德、能、勤、绩、廉”等。虽然 “政治集权”和 “经济分权”都会推动区域经济增长，政府都有降低企业税 负水平 以促进区域经济增长的动机 ，但 “政治集权”下的政府还会对企业其他可能影 响上级政府政治 决策的非经济信号做出反应 。通过观察企业实际税率的差异 ，不仅有助于我们 了解 “政治集权 ，经济 分权”制度的微观经济运行模式 ，也能为企业经营决策提供支持 。 一 、 文献 回顾 与企业有效税率相关的研究主要包括三方面 ：一是政府的税收激励与企业的区位选择 ，二是企业 的身份特征与经营行为对有效税率的影响，最后是政府治理结构与企业实际税负的关系。 (一)税收激励与企业 区位选择 政府采取的税收激励通常包括个人和公司所得税减免 、投资补贴 、优惠税率、盈亏相抵 、加速折 收稿 日期 ：2014—09—3O 基金项 目：教育部人文社会科学研究基金项 目“矿业投资环境研 究”(12YJA790064)；国家 自然科学基金项 目“产 业空间布局的资源环境效应 ：基 于地 方政府规制 的研 究”(4147¨12)；中央 高校基本业务 费优 秀教师研 究项 目“产业空间复杂数据挖掘”(2652012146) 作者简介 ：雷 平 (197O )，男，重庆人 ，中国地质大学(北京)人文经管学院副教授 ； 张宁亭(1991 )，女 ，山西新绛人 ，中国地质大学(北京)人文经管学院硕士生。 28 旧、退税等。虽然学者们对于税收激励实施效果，尤其是投人产 出比存在较大争议，税收激励依 旧是 多数国家和地区政府惯用的吸引投资的手段。对税收激励政策的低效率和政府对税收激励政策的广 泛应用 同时并存 ，Hanson和 Rohlin认为这主要是由于税收激励的效益能被直接观察到，而成本更多 体现为间接成本 ，难以纳入到政策评价 中，故税收激励被追逐政绩的政府官员所青睐 。在不 同的国 家和地区，税收激励的效果可能会有所不 同。Azemar和 Delios发现 ，发展中国家和发达国家 FDI对 税率 的弹性有显著差异l4]。Asiedu认为 ，不 同发展 中国家 FDI对税率 的反应也有显著差异踟[。 Klemm和 Parys指出，在不同的发展中国家 ，税收激励 的有效性与激励的地区有关 ，较低的公司所得 税和较长