从制度经济学角度优化我国税收征管制度.pdfVIP

中央财经大学学报 2007年第7期 从制度经济学角度优化我国税收征管制度 Optimizing Tax Administration Systems in China from an Institutional Economics Point of View 武武 辉 辉 WU Huj (山东财政学院财经与公共关管学院 济南 250014) [摘 要]随着社会经济的发展，我国的税收征管制度日益显现出许多问题，有待于进一步改革和完 善。为此，本文从制度经济学的角度，对我国税收征管制度的进一步优化进行了探讨。制度经济学对制度 问题的研究是非常深刻的，因而本文从 “制度”这一基本问题出发，引申分析了我国目前的税收征管制 度，并且根据制度经济学的相关理论剖析了我国税收征管制度存在的问题及其深层次的原因，进而提出了 对我国税收征管制度的优化措施。 Abstract：With the development of society and economy，many problems has emerged gradually with our tax administration systems which need to be dealt with．In this paper we discussed the optimization of our tax administration systems from an institutional economics point of view．Beginning with the funda- mental concept of”institution”，we analysis the present state of our tax administration systems and point out the existing problems and the cause of them according to institutional economics theory．Finally，we introduce our measures for optimizing tax administration systems in China． [关键词]制度 制度经济学 税收征管 优化 Key words：Institution Institutional economics Tax administration Optimization r中图分类号]F810．422 [文献标识码]A [文章编号]1000--1549(2007)07--0010--05 税收征管制度是整个税收理论中非常重要的部分，因为税收征管制度能够使税务部门原原本本、高效 率地贯彻和执行税制、税法，令税收职能真正发挥出效能与作用。也就是说如果仅有税率、征税对象、征 税依据等税制要素是不足以使税收发挥其功能与作用的，还必须有税务部门的征管行为，才能够真正发挥 税收的各种职能。制度对人的行为是有制约作用的，因此征管制度的优劣直接决定税务机关征管行为的效 能、成本等重要因素，制度在征管行为中扮演着十分重要的作用，所以，有必要对征管制度进行深入的研 究。本文着重从制度经济学的角度来分析、研究税收征管制度的优化问题，通过该问题的研究实现税收征 管工作降低征管成本，提高征管效率，实现征管效益的最大化，服务于社会的目的。 一 、 制度经济学对 “制度”的解释 1．制度的内涵 新制度经济学普遍接受的是诺斯对制度的定义。诺斯认为，制度是一个社会的游戏规则，或者更规范 地说，制度是为了决定人们的相互关系而设定的_些制约。制度包括正式规则 (例如，宪法、普通法、规 章等)，非正式规则 (比如，行为规范、习惯和道德约束等)，以及它们的实施特征。 制度的出现首先是为了降低人们相互交换中的不确定性。同时，制度又提供了一个社会的激励机制。 所谓社会的激励机制，就是要解决个人收益率和社会收益率的不一致。有效的激励机制，能使个人从事生 收稿日期：2007—4—7 作者简介