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从有效政府的角度看我国对税收负担丰的合理选择 中国全融·财政论坛 从有效政府的角度看我国对 税收负担率的合理选择冰 口辛 波 摘要：本文从有效政府的角度出发，认为随着时代的进步，政府的价值取向及其发挥作用的 范围已发生了很大的变化。为此，政府必须具备与其职能相应的财政能力。而政府财政能力的高 低，主要表现为政府能从GDP中能汲取到多少税收，即税收负担率的高低。在不同的国家，由于 各种原因，他们税收负担率高低是不同的。在我国，自改革开放以来，税收负担率的变化呈现出 v字型的波动轨迹。对此，笔者认为，有必要对目前及今后较长时期里我国税收负担率的适当水 平进行大致的估计，以保证既能使政府有效地履行其职能，又能使投资与经济增长率达到最优 水平。 关键词：有效政府 财政能力 税收负担率 回顾历史，不难发现，人类社会已取得巨大发展，但不同国家发展水平是不同的，有的成了 发达国家，有的是发展中国家，有的仍然处在贫穷落后之中。这一不平衡的发展进程，是各种因 素交互作用的结果，而政府的作用无疑是决定性的。有效政府是一个国家发展进步和繁荣富强 的必要保障，而要成为有效政府，其前提就是政府必须得具备一定的能力，无疑，财政能力是其 中最重要的能力之一。而衡量政府财政能力大小最重要的指标，就是政府从GDP所能汲取到多 少税收，即税收负担率的高低。 一 、 有效政府 现代政府应该是有效和有限的政府。政府的权威其实并不在于权力的张扬和炫耀，而在于 这种权威是建构在权力制约基础之上的公信力，是一种受制于法律的有限权威。在 19世纪，西 方国家大多信奉“管事最少的政府是最好的政府”的理念。那个时候，国家行政职能普遍很少，通 常仅限于国防、外交、治安等寥寥数项。而当历史进入20世纪，特别是两次世界大战以后，人们 在经受了“市场失灵”及其导致的大灾难后，转而过分地相信政府，认为政府能够解决社会经济 生活中发生的各种问题。于是，政府职能大为扩张，尤其是向经济领域扩张。 政府职能的扩张，一种情况是为保障社会和经济的发展和进步所必须的，如调节经济、制定 市场法规、进行市场监管、维护市场秩序、举办社会福利、兴办文化教育和医疗卫生事业、保护资 源、控制环境污染和改善环境等。另一种情况则是人们陷入对政府作用的认识误区所致。如西方 国家在20世纪30年代通过政府干预而使经济走出危机，前苏联建国后通过全面的计划经济由 农业国迅速转变为工业国及我国在20世纪50年代通过政府对经济及社会生活的全面领导而 使国民经济迅速恢复、发展等，以上众多事例使得许多人误认为，政府无所不能，从而也使得社 会公众赋予了政府全面干预经济、管制社会的种种职能，使政府逐步演变为“全能政府”。 但随着时间的推移，“全能政府”的副作用越来越明显，“政府失灵”的现象也不断困扰人们。 政府规模无限扩大，政府机构日趋增多，公职人员日益膨胀，财政开支则持续上涨，但行政效率 却每况愈下。就美国政府来说，到了20世纪70年代末，美国各州都在为高达几十亿美元的赤字 本文系山东工商学院博士创新基金资助。感谢南开大学副校长、博士生导师逢锦聚教授对本文的启发与指导。 一 24一 《管理世界》(月刊) 2oo5年第 12期 而苦苦挣扎，许多城市不得不解雇成千上万的雇 配置效率。它应该以社会的需求为导向，有针对性 员，联邦政府的赤字扶摇直上，高达350