中央与地方税收分成问题的博弈分析.pdfVIP

数量经济技术经济研究))2Oo3年第12期 中央与地方税收分成问题的博弈分析 张伦俊 王梅英 内容提要 本文运用动态博弈模型对中央与地方的税收分成问题进行了博弈分析，并联 系我国税收实践，就合理调整中央和地方的收入分配、合理划分税权等有关问题进行了讨 论。认为在集中中央财政办大事的同时，也要适当考虑地方财力，理顺中央地方关系，推动 地方社会经济的发展。 关键词 税收 博弈 税收分成 税收收入 一 、 问题导出 从改革之前的分级包干，到80年代的利改税，到1994年的分税制，税权划分始终贯穿 于中央与地方的财政分配关系之中，成为我国历次财税体制改革的基本问题之一。但直到 今天，中央与地方的税权划分仍存在一些问题，如职责范围不明确、地方税收过度集中于中 央，税收转移制度不完善等，而税权划分又具体反映在税收分成问题上，这就产生了中央 与地方的博弈。设博弈双方均具有追求自身最大利益的经济理性。地方组织税收征收，获 得税收收入，按一定比例上交中央后，余下留作地方财政收人。 记 为第f个地方上缴中央的税收比例， 为第f(f=1，2,,k)个地方所得的税收收 入，且各地方的税收征收相互独立。则中央所得收入为B = 丁 ，地方所得收入为 = (1一 ) 。中央的目标是在保证支出需要的前提下，发挥地方征收的积极性，使按比例 分配下的各地方税收得益最大化。各地方的目标则是希望在完成中央分配任务，扣除征税 成本后的净收入最大化。 中央和地方的效用函数分别为： k Max U = log(1一Pf j P i= l s．t P l Tl+…+P T ≥E (1) Max Uf=(1一Pf) f—Cf( f) ri 其中， 为中央政府的支出需要，C，( )是第i个地方政府组织税收收人的成本。一 般说来组织收入的边际成本随收入额的增加而上升。特别地假定C =a T ，a 为征收成 本系数 (可理解为与经济发展水平和公民纳税意识相关的一个度量)。考虑到在制定税收 分成比例过程中，有一个自上而下和自下而上的磋商、酝酿过程，可视中央和地方的博弈 有先后之分，采用动态博弈模型。 一 75— 二、博弈过程 1．中央先行动及最优税率 即中央先提出税收分成比例，地方争取最优收入。此时各地方之间的博弈属古诺博 弈，均衡解为：给定中央政府和第 个地方的选择，第i个地方的选择是最优的；给定地方 的反应函数，中央的选择是最优的。采用递推归纳法，先考虑第二阶段情形。根据地方政 府的效用函数，由一阶条件得到地方收益最大化的反应函数为： Ti*=(1一P )／2a 式(2)表明，地方反应函数是分成比例和成本系数的递减函数，( …， ：)是第二 阶段博弈的均衡解。而在第一阶段，由于中央知道地方的反应函数，即完全清楚对应中央 提出的上缴比例，地方政府会选择 ， l，2，…，k。因而中央要考虑的问题就变成如下的 最大值问题： k Max U = log(1一Pf) f’ Pi = I s．t P l T + …+P ≥ E 为此结合 (2)式，可构造拉格朗日函数，求偏导得最大化的一阶