企业财务管理中的税收筹划原则与相关应用.pdfVIP

第27卷第3，期， 山西大同大学学报 (社会科学版 ) V0l_27N0．3 2013年 6门 Jun20l3 文章编号：1674—0882(2013)03—0110—03 企业财务管理中的税收筹划原则与相关应用 王 婷 (山西大同大学商学院，山西 大同037009) 摘 要：在现代化企业发展过程 中，财务管理归属于价值管理体系，主要 目标在于实现企业价值最大化，并渗 透到企业生产经营的各个环节、各个领域。企业能否顺利实现财务管理 目标，受到内外理财环境的制约与影响，而 税收作为理财环境的重要 内容，做好税收筹划工作，对企业发展至关重要。本文结合当前企业财务管理现状 ，对税 收筹划的原则及相关应用问题进行分析与阐述，以减轻企业税收负担，提高财务管理水平，促进企业可持续发展。 关键词：企业；财务管理；税收筹划 中图分类号：F230 文献标识码：A 随着我国税收体制的不断发展与完善，企业的 行性产生影响，甚至企业可能为了实现节税 目标而 发展面临税收环境的制约。在激烈的市场竞争中， 不择手段 ，产生负面影响。_2】例如，在税法中规定， 企业需要通过各种途径争取降低税负，实现经营管 企业所有的出口产品都可享受到退税优惠，如果企 理的高效益。因此，税收筹划问题应运而生。所谓税 业选择开放式出口经营决策，将为企业创造较多税 收筹划，主要指纳税人在遵守现有税法的基础上， 收利益。但是如果企业不考虑国际市场的吸收能力 细致分析税法内容 ，综合实现纳税支出最小化与资 以及实际竞争能力 ，片面追求出口经营的税收利 本利益最大化，包含税务、法律 、经营、交易等若 益，就可能使企业做出错误的营销决策。 干环节，是综合性的经济行为。 (三)合法性原则 在企业实行税收筹划过程 一 、 税收筹划原则分析 中，必须遵循国家的各项法律法规和政策。首先，企 (一)全局性原则 结合税收筹划的特征，企业 业税收筹划必须在税收法律允许范围内，做到依法 在实行税收筹划过程中必须遵循全局性原则 ，以整 纳税、合理选择纳税方案 ，如果违背税收的法律原 体为出发点，全盘考虑。因此 ，既要关注个别的税 则，则属于偷税漏税，必须制止，并及时采取相应 种税负问题，也要考虑整体性企业税负。另外，除 措施 ；其次，企业税收规划必须与国家相关经济法 了降低企业整体税负之外，还要避免由于减低税负 规、会计法规相符，如果会计信息虚假，将受到法 而影响销售和利润，对税收收益产生负面影响。税 律制裁；再次，企业的税收规划必须考虑国家法律、 收筹划不能仅局限在某一特定时期的纳税问题，而 法规环境的变化 ，应遵循一定的时间、环境、经营 应考虑企业的总体 目标，要利于企业的全面发展， 活动等背景，合理制定筹划方案。3[1国家法律、法规 提升整体收益。_1I因此 ，企业的税收筹划问题必须 会发生变化，因此企业税收筹划方案必须具有动态 注重全局性原则，注重企业整体利益与长远发展。 性，应及时修订与完善，适应企业不断发展的需要。 (二)财务决策性原则 企业的税收筹划需通过 (四)成本与效益性原则 一方面，企业财务管 企业生产经营来实现，对企业融资、投资、生产经 理中的税收筹划必须考虑到降低企业税负问题，提 营、利润分配等产生直接影响。企业税收筹划与财 高整体陛，而不是针对某一特定税种。应该认识到， 务管理密切相关，二者密不可分。因此