从企业生命周期视角浅析中小型企业的税收筹划——基于M公司的案例分析.pdfVIP

从企业生命周期视角浅析中小型企业的税收筹划 — — 基于M公司的案例分析 屈瑜涵 摘 要：中小型企业作为促进我国市场经济增长的主要纳税主体，为我国经济建设做 出了巨大贡献贡献。在企业的发展过程中，如何 科学运用税收筹划，以减少企业税负，增加财务收益，实现企业价值最大化，逐渐受到中小企业的重视。本文在认识到税收筹划对企业重 要性的基础上，运用企业生命周期理论，针对中小企业在各生命周期阶段的特征提出相应的税收筹划方案，并结合M企业进行具体的案例 分析，以增强本文研究的必要性和可行性，为中小企业减轻税负、实现长远发展提供一条新的思路 。 关键词：中小型企业；生命周期理论；税收筹划 一 、 企业生命周期理论 纳税人身份的不同会导致缴纳的税额有较大的不同，这就为中小企 企业生命周期的概念是 由LarryGreiner1972年首次提出；随后2O世 业进行税收筹划提供了空间。中小企业可以采用无差别平衡点增值率判 纪9O年代，Nelson (1982)和Winter(1984)等学者从生物学角度研究 别法和无差别平衡点抵扣率判别法计算出应纳税额，并对其进行比较分 企业的生命周期问题，认为企业发展历程和生物有机体相类似，也要经 析后对纳税人身份做出最优选择。此时应考虑到销售额的增加会限制企 历初创、成长、成熟和衰退的全过程，并且每个阶段各有其特点。结合 业对小规模纳税人的自主选择权这一因素。 现代企业生命周期理论研究企业不同的阶段 ，能促进企业在各阶段发挥 (三)企业的成熟时期 出最佳的优势，延长企业生命周期 ，推动企业可持续发展。 处于成熟期的中小企业发展趋势稳定，增长速度减缓，产品销售额 二、中小型企业税收筹划的重要性 相对较固定，企业经营模式比较规范，经营风险也相对较低。该阶段的 税收筹划的实质是企业在经营过程中寻求政府税收政策意图和 自身 企业纳税筹划要偏向于减少成本支出和扩大销售金额这两方面。 盈利行为的最佳结合点。成功的税收筹划既可以减轻经营者税负压力， 1、销售活动 也可 以实现政府赋予税法的政策意图。 销售活动是企业 日常经营活动中最重要的环节，但 日常销售方式很 税收对于中小企业来说，亦是其在发展过程中必须承担的法定义 难进行税务筹划，而在特殊销售方式下 ，税收筹划只要得以合理利用， 务，科学的税收筹划可以节约企业的纳税成本，减轻企业税收负担，降 也可为企业减轻赋税压力。如：折扣销售，可将在一张发票上同时开具 低企业涉税风险。此外，合理的税收筹划可以提高企业财务管理水平、 销售额和折扣额，这样即可按折后余额计算应缴增值税税额；以旧换新 改善企业经营方式、实现企业价值最大化。同时，有效的纳税筹划也会 销售，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价 推动中小型企业顺应经济发展趋势，紧跟国家发展步伐，实现 自身可持 格。企业应根据当时的具体情况选择相应活动方式，降低税负支出，以 续发展 。 实现利润最大化 。 三、企业各生命周期阶段的税收筹划 2、期间费用 (一)企业初创期 从成本核算的意义上来说，减轻企业税负的根本手段是充分列支成 初创期的中小企业，知名度较低，产品市场 占有率较低，生产成本 本费用。在收入一定的情况下，中小企业应努力增加成本费用，从而减 高而净利润低，企业资金并不充裕。企业应该通过税收筹划最大限度的 少应纳税所得额。另外，企业要想达到有效的税收筹划的目的，必须要 减少税收负担，节约成本，降低经营风险。 熟悉税法关于扣除限额的这些规定，准确理解和利用限额。 1、注册地 (四)企业衰退期 国家为了进一步改善产业划分和经济布局，设立了诸多享受税收优 处于衰退期的中小企业开始走向经营的 “