关于提高税收征管质量与效率的理性分析.pdfVIP

第27卷 第2期 东华 理工 大学学报 (社会科学版) Vok27 No．2 2008年6月 JOURNAL OF EAST CHINA INS1]_1UTE OF TECHNOLOGY JuI1．2008 关于提高税收征管质量与效率的理性分析 曾光辉 (武汉理工大学经济学院，湖北武汉 430063) 摘 要：在对影响税收征管质量和效率的因素进行全面分析的基础上，详细阐述了自1994年税制改革以 来，我国在税收征管的质量和效率两方面存在的问题以及制约征管质量和效率提高的主要因素，并针对如 何提高征管质量和效率提出了建议。 关键词：征管质量；征管效率；因素；途径 中图分类号：F812，42 文献标识码：A 文章编号：1001--635X(2008)02-0111-08 自1994年以来，我国的税收征管改革在经历 息化为依托，以“七率”考核为手段，以执法责任制 了14年的探索和实践后，基本确立了以“执法规 和过错追究制为保障，建立一套科学、合理的质量 范，征收率高，成本降低，社会满意”l1 为目标，以提 指标体系，达到监控、预警、防范作用，最大限度地 高征管质量与效率为核心，以科学化、精细化管理 减少执法差错，充分发挥税收职能作用。 为手段的征管工作思路，一个“以申报纳税和优质 (2)税收征管效率是指反映一定时期内国家用 服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点 于税收征管方面的投入或耗费与所取得的聚集资 稽查”l1 的新的税征管模式已初步建立。新《税收 金、调控经济及监督管理等方面的成果之间的对比 征管法》的实施和新征管模式的运行，有力地推动 关系。它集中体现了在税收征管工作中投入与产 了税收工作重心由组织收入向税源监控的转移，推 出的关系，是税收征管质量与数量的综合反映。税 动了征管质量和效率提高，提升了依法治税水平， 收征管效率一般包括税收行政效率、税收经济效率 促进了税收收入大幅增长。但随着征管改革的不 和税收社会效率。从数学上分析，税收征管效率= 断深入，也出现了一些矛盾和问题，尤其是在如何 一 定时期征管成本÷一定时期征管成果 ×100％。 切实提高征管质量和效率的问题上更加突出，在这 其内涵应包括三个方面：一是表明取得一定税收收 方面我们的工作思路、工作内容以及工作效果都很 入所耗费的征收成本高低的征管机构效率；二是反 值得认真分析和研究。笔者从税收征管质量与效 映纳税人为完全履行纳税义务而耗费纳税成本高 率的理论基础人手，对其影响因素进行了理性分 低的纳税效率，亚当·斯密在《国富论》中所提出的 析，并对当前存在的问题及对策提出一些浅见，与 “ 一 切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能 大家共同商榷。 等于国家所收入”的观点，其核心即是政府应努力 1 关于征管质量与效率的理论基础 降低纳税成本；三是在既定的税收制度下，反映纳 税人遵从税法以及税法被征税机构执行程度的征 (1)税收征管质量是指衡量征管工作优劣程度 管制度效率。评价税收管理效率必须对三者综合 的指标。征管质量包括：收入质量、管理质量、监控