我国金融业税收贡献的比较分析——基于《中国季度税收报告》的主要税种数据.pdf

欠 漪 (双月刊) 2013年第3期(总第79期) 我国金融业税收贡献的比较分析水 — — 基于 《中国季度税收报告》的主要税种数据 ◆张伦俊 ◆张光文 内容提要：文章基于 ((中国税收季度报告 资料，对近些年来金融业的税收状况进行了 统计研究 研究认为，近些年来金融业税收大幅增长，比重明显提高，税收贡献突出；与工业、 房地产业等行业相比，金融业税负偏重，协调系数远大于 1等情况值得关注。建议要积极推 进金融业的 “营改增”税制改革，进一步改革与完善金融税制，促进金融业税收与金融产业 的协调持续发展。 关键词：金融业；金融业税收；税收贡献；营业税；所得税 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 文章编号：2095—1280(2013)03—0075—08 一 、 金融业税收的基本状况 (一 )文献综述 近些年来，随着国民经济的快速发展，金融业 (包括银行、证券、保险业等)税收大幅增长， 已成为国家税收的重要来源。金融业税收问题也受到了许多学者的关注。尹音频等 (2011)从总量 和结构两个方面对我国上市金融企业的税负状况与变动趋势进行了实证分析，认为上市金融企业的 税负高于其他服务型企业。郭田勇等 (2009)从税收政策的角度分析当前我国金融业存在的问题， 认为金融机构税收负担相对较重，提出适当调整金融业营业税税率，降低金融机构税收负担等建议。 李伟等 (2009)等研究认为无论从金融业的自身行业特点还是与其他行业比较来看，金融业存在税 负偏高的情况。王鲁宁等 (2012)对我国金融业税负变化情况及其影响因素，进行了面板数据分析， 发现金融类上市公司实际税负相对较低。王敏等 (2010)从宏观税负、行业税负两个角度实证考察 了我国银行业的税负水平，认为银行业税负水平并不高。魏陆 (2011)对中国金融业实施增值税改 革进行了研究，提出了依次推进，最终实现全面征税模式。郑晓辰 (2012)基于宏观视角对中国金 融创新中税收规则问题进行了研究，提出建立税收立法与金融监管的协调机制等。 (二)金融业税制的沿革 我国对金融业征收营业税，大致经历了以下几个阶段：1984年以前，我国先是对银行业征收 营业税，税基为营业总收益额，税率为4％；后又将税基扩大为银行从事经营取得的各项营业收入。 1984年，实行第二步 “利改税 “后，将金融保险合列为一个税 目征收营业税，分设金融和保险两个子 目， 这是现行银行营业税政策的前身。税基为银行经营金融业务取得的营业收入，税率为5％。1994年 税制改革后，金融保险业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪和其他金融业务。 税基为经营金融业务的计税营业额，包括利息收入全额、利息收入差额和金融服务性收入等，税率 仍为5％。1997年，将金融保险企业 以前执行55％的所得税税率降为33％，同时将金融企业营业税 本文得到国家社会科学基金项 目 《我 国国民经济重点税源问题的统计研究》 (批准号：IOBTJO14)资助。 作者简介：张伦俊，男，南京审计学院教授；张光文，男，中共国家税务总局党校副教授。 一 75 — 张伦俊 张光文 我国金融业税收贡献的比较分析 税率由5％提高到8％。自2001年 1月 1日起，又将营业税税率分3年从8％降低到5％，每年下调一 个百分点；至2003年税率为5％。目前，营业税改增值税的改革已在我国试行。由于营业税存在重 复征税等问题，对金融业进行 “营改增”的税制改革具有紧迫性。当然，金融行业 由于受金融管制、 税收征管水平等因素制约的特殊性，如何对其征收增值税在国际上也是一个难题。如果改革成功， 无疑将促进金融业的发展。不仅金融机构运营成本将会大大降低，而且也使降低贷款利率成为可能， 从而刺激生产性信贷和消费性信贷的增长。 (三 )金融业税收迅速增长 改革开放 以来，特别是1994年中国金融体制改革后，金融体系及其运行机制发生了很大的变化， 形成了以银行、证券、保险为主体，其他各种金融机构并存的现代金融体系。金融业成为我国GDP 中第三产业增加值的主要增长点，金融业增加值占全国GDP的比重稳定地保持在5％左右。与此同时， 由于金融机构具有网点多，结构合