研发费用税收优惠对企业技术创新的影响研究.pdfVIP

■发展战略 ■现代管理科学 ■2016年第11期 研 发 费 用 嫩 髓 对 企 业 纖 _ 勺 影 麵 ?田晓丽 摘要:我国政府为激励企业创新，出台了研发费用税收优惠政策。借助于 Stackelberg竞争模型，探讨研发费用税收优 惠政策对企业纵向技术创新的影响。研究发现:企业是否进行技术创新的关键因素是其自身的技术创新能力。在激励企业进 行技术创新方面，降低税率的作用并不明显，但提高加计扣除比例却是行之有效的办法。而对于已经进行技术创新的企业而 言，降低税率或提高加计扣除比例，都会促使企业增加研发费用的投入。技术创新后，政府的税收收入可能降低，政府降低税 率未必能减少税收收入，提高加计扣除比例却会减少税收收入。 关键词:研发费用；税收优惠;技术创新 —、引言 企业的技术创新产生一定程度的抑制效应。我国学者安同 建设创新型国家要树立企业的创新主体地位，使创新 良(2009)在信息不对称的情况下，证明创新补贴会逆向 成为驱动企业利润持续增长的重要因素（孙刚、宋夏云， 激励企业，使企业释放虚假信号，以获取政府的研发补贴。 2016)。各国为激励企业创新，都制定了税收优惠政策。我 与前两种观点都不同，也有学者认为上述文献都忽略了企 国也出台了多部法律法规，对高新技术企业实施税收优惠 业的行业性质，没有分析研发费用税收优惠政策对不同行 政策。这些政策主要有降低税率、税收抵免和加计扣除。 业的研发影响是否相同。Malerba(2005)对此问题做了开拓 我国税收优惠政策给企业带来的资金支持力度，甚至 性研究，认为税收优惠政策对不同行业企业的研发活动影 超过地方政府掌握的科技项目经费总额。以上海、天津、四 响不同。Caslellacci和 Lie(2015)进一步细分了企业的甘部 川为例，仅 2008年，三地企业因享受加计扣除政策而少交 门，对比分析了税收抵免政策对低技术含量行业和高技术 的税额分别为30亿、12亿和6.6亿。其中四川省少交的税额 含量行业的创新影响。我国学者林洲钰等(2013)研究发 约为省科技厅的科技项目经费的2倍(王再进、方衍，2013)。 现，减税政策对于大型企业、装备制造业企业、市场化程度 这些税收优惠是否能够激励企业进行技术创新呢？学 较高地区企业、法律约束水平较高地区企业和税费负担较 术界对这一问题的数理分析较少。本文构建了一个双寡头 重地区企业技术创新活动的作用更大，而研发费用抵扣政 Stackelberg竞争模型，研究降低税率、研发费用加计扣除、 策对于中小企业技术创新活动的作用更大。 税收抵免政策对企业纵向技术创新(提高产品质量的技术 上述文献充满启发性，却并未回答企业的技术创新是 仓噺)的影响。然后，为检验结论的稳健性，进行模型拓展。 源于经济增长的需要，还是税收优惠政策的激励。因此，本 最后，根据研究结论给出政策建议。 文从经济学的理论视角出发，运用三阶段动态博弈模型， 二、文献回顾 研究研发费用税收优惠政策对企业纵向技术创新的影响。 税收对技术创新重要影响吸引了众多学者对其进行 三、模型设定 研究。然而，理论界对于税收优惠政策是否能促进企业创 假设市场上企业i 与企业j 具备某种技术，可以生产 新的问题尚未取得一致结论。持正面观点的文献众多，例 质量为姿的产品，并进行 Slackelberg竞争，企业 i 先行动， 如 ，实证文献 Cropper Oales ，1992;Mamuneas Nadiri ， 企业j 后行动。与寇宗来(2009)等文献的假设相同，企业的 19