浅谈煤矿企业基建期的税收筹划.PDF

浅谈煤矿企业基建期的税收筹划 ■／张 峻 摘 要：文章分析了煤矿企业税收筹划的动机和应遵循的原则，基于税收筹划的方法，结合煤矿企业基建期的实际情况， 探讨了煤矿企业在基建期应如何进行税收筹划。 关键词：基建期 税收筹划 煤矿企业 煤矿行业是我国经济发展的重要支柱。煤矿企业在基建 济效益。同时，在这个过程中，纳税筹划本身的工作也会带来 期间需要投入大量的人力、物力和财力，建设周期较长，面临 一 定的成本，主要有显性成本和隐性成本。其中前者包含人 着巨大的财务风险。提高煤矿企业基建项 目的财务管理水 工费、咨询费等在筹划期间涉及到的费用；后者是一种机会 平，是保证项 目成功实施的必要条件；在项 目的财务管理中， 成本，即纳税人因为税收筹划而放弃的潜在的收益。税收筹 税收筹划是降低项 目成本的重要手段之一：税收是国家财政 划短期内可能会增加企业的成本，但是，从长远看来，税收筹 收人的重要渠道．企业的合法纳税能够保证国家财政收入。 划带来的收益要远大于成本，因此，为了企业的长远发展，应 文章就煤矿企业基建项目税收筹划的相关问题进行分析，以 该进行合理的税收筹划。 期对企业降低税负有所裨益。 (三)严格按照法律规定进行纳税，降低纳税风险 一 、 煤矿企业的税收筹划动机 在税收筹划的过程中。企业会对所有的涉税业务进行分 (一)延长纳税时间，获取资金的时间价值 析，做到账目清晰，管理有序。保证所有涉税业务操作的准确 如果煤矿企业能够将纳税时间向后推迟或者在以后年 性，避免由于操作不当而发生不必要的损失，降低企业的税 度缴纳，就相当于在纳税金额不变的情况下，企业获得了一 收风险。同时，提高企业的纳税意识，按时进行税收的申报和 笔无息使用的资金，即企业获得了资金的使用价值。取得了 缴纳，提高企业的声誉，这也能在一定程度上为企业带来间 相对的节税收益。 接的利益。 对于煤矿企业来讲，在基建期需要大量的资金，特别是 二、煤矿企业基建期的税收筹划方法 为了保证项目的正常开展。必须保证企业的资金及时运转。 煤矿企业在纳税时，税款计算的基本公式为：应纳税额= 税收筹划为企业资金的良性运转提供了重要手段。企业可以 税基x税率。由此可见 税基和税率是影响企业应纳税额的最 通过合法的手段将税款的缴纳延缓，减少当期现金的流出， 主要的因素。从这个角度上看，降低税基和税率是降低税负 就相当于企业获得了一笔无息贷款，不存在财务风险。如果 的重要出发点。具体而言，可以将降低税收的方法分为以下 企业将当期的税款都延缓一个年度缴纳．就相当于企业获得 四种：减少税基、选择低税率的税种、回避或者延迟纳税义 了一笔可以长期使用而不需要付出代价的资金．不仅提高了 务、充分利用税收优惠政策等。由于税收筹划是一项综合性 企业偿债能力，而且为企业扩大生产规模、持续健康发展提 很强的工作，在实际工作中很难将这些方法进行区分。根据 供了保障。 煤矿企业在基建期的实际情况，综合考虑以下几种税收筹划 (二)降低企业纳税额度，提高企业的经济效益 的方法。 税收筹划能够根据企业的成本收益法．通过对税收进行 (一)增值税的纳税筹划 合理的安排和筹措，降低企业的纳税额。从而提高企业的经 煤矿企业在基建期与正常运营期间的情况有所差别。由 20 ⑥ (2o13年第8期)财玄碣充 于存在2—3年的建设周期，使得企业在建设初期没有销售原 产生的应税收入也不容忽略，应及时进行增值税的缴纳工 煤产品．因此不会形成增值额，也就不存在以商品销售收入 作。由于试运营阶段会购入原材料，按照增值税的计算原则 金额为征税对象的增值税。在基本建设初期，为建造矿井进