2015年企业所得税汇算清缴(申报篇)综述.ppt

A107040《减免所得税优惠明细表》 案例：A小型微利企业成立于2012年9月8日，2015年度应纳税所得额29.8万元。 汇算清缴申报时，查询《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》可知，成立时间“2015年1月及以前”对应“12月”列次的“优惠率”和“其中减半”为7.50%、3.75%。 因此，A小型微利企业汇算清缴享受优惠税额 =29.8×7.50%=2.235万元， 减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。 分别填写本表第1行、第2行。 A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 1、注意：此表中研究开发费用指标口径比研发加计扣除口径大。 2、第9行达到60%以上 3、第13行达到30%以上 4、第14行达到10%以上 5、第28行，最近一年销售收入＜5000万，不低于6%； 5000万~2亿，不低于4%； ＞2亿，不低于3%。 A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 今年的所得税整改问题中，该表填写是出现问题最多的，主要涉及以下几个指标。 1、疑点:7041表中减免金额与7040表中不一致 一般是由于企业做补充申报时，工作人员只修改A107040 表的数据，未修改A107041表数据。 2、以下指标不达标:大学专科以上学历的科技人员占比 要求：科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例， 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 两种情况：其一，该纳税人在高企备案时资料有误，要注意资料数据；其二，纳税人备案正确，但是填表有误。 A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 3、以下指标不达标:高品收入占比 要求：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%以上 两种情况：其一，该纳税人在高企备案时高品收入不达标；其二，纳税人备案正确，但是填表有误。 4、以下指标不达标:其他费用超过研发总费用的10% 要求：其他费用不能超过研发总费用的10% 要求纳税人严格按照要求归集各类费用，工作人员在补充申报时要注意该项指标。 A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 5、以下指标不达标:研发费用占比 要求：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：　　1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；　　2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；　　3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 表中28行大部分企业未填写。28行数据必须达标才可享受高企优惠。第8行本年企业总收入=A100000主表第一行。研究开发费用注意填入A104000期间费用第19行研究费用中。 A107042 本表适用于本年度享受软件、集成电路企业优惠的纳税人填报。 本表第41行“减免税金额”=A107040表第18行或20行 注意：2011年1月1日以后成立的企业填报第6-29行， 2011年1月1日以前成立的企业填报第30-40行。 A107042 本通知所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业：　　(一)2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业;　　(二)签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%;　　(三)拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;　 A107042 (四)集成电路设计企业的集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%;软件企业的软