合并财务报表若干问题研究.pdfVIP

.直到霍3~eii. THEORY RESEARCH 合并财务报表若干问题研究 . 邓虹 搞4哥:随着我国经济的不断发展，合并财务报表已成为发展趋势，但在实际合并中却存在着一些问题. 本文阐述了成本法 下合并财务报表的编制方法，希望能够给企业的财务报表编制提供参考. 关键句:合并财务报表研究 该在实际拥有一个企业经营.财务决策 论的不完善.母公司理论没有将集团 一、 成本法下合并财务报表的 以及获取权益的权利时才纳入合并的范 外股东的资源作为整个集团的所有者权 基础、合并范围以及合并方法 财务报表的合并是在一定的理论基 围. 这种以控制为基础的合并体现了实 益.而是作为负债. 不能够真正反映企 础上进行的.目前主要有母公司理论. 质的重要性.同时也适应了国际会计准 业集团整体所拥有资源的状况，并不能 实体理论和当代理论三个方面.母公 则发展的标准. 够达到合并财务报表的实际目的和意 司理论是指站在母公司股东的角度看母 针对财务报袤的合并方法主要有权 义.实体理论主要反映的是企业管理层 公司与其子公司之间控股的合并关系. 益结合法和购买法两种，权益结合法主 所控制的经济资源状况. 能够反映出母 主要突出强调母公司的股东权益. 根据 要是指参与合并的各个企业现有股东是 公司与子公司财务报表合为一体的合并 此理论进行财务报表编制. 能够反映出 在合并的时候进行联合.合并时的净资 原则，相对更利于我国财务报袤的合 控股股东在整个企业集团中所享有的权 产作为合并方取得的资产进行入账，发 并， 更利子处理财务报表编制中遇到的 益.包含控股股东在母公司以及子公司 生的费用在当前形成费用.这样的合并 问题. 净资产中的权益. 实体理论是指合并财 方式并不影响商誉的确认.而购买法主 其次.在财务报表的合并范围中也 务报表应该将母公司与子公司视为独自 要是指被合并企业净资产价值的确定是 存在着问题.对于业务性质不同的投资 经济体，并站在此角度看待母公司与子 实施购买的前提.以此确定购买价格. 方的问题，在实践中难以判断此类企业 公司的关系.该理论认为股东的地位相 合并完成后.合并商誉在合并时作为合 是否纳入财务报袤的合并编制范围.对 同.据此编制的财务报表强调集团作为 并企业一项永久性资产或者是作为一项 于企业的临时投资问题也难以进行分辨 一个经济实体所控制的资源状况及收益 可摊销的资产入账. 是否进行合并. 尤其是当以短期获取利 状况.当代理论的突出特征为子公司的 润为目的而不采用参股和投资的方式的 资产负债以及商誉采用母公司理论 二、 合并存在的问题 更加难以辨别合并范围.对于合营企业 对于母公司未实现的利润采用实体理 在实际的财务报表合并中会存在一 如果一个企业的所有重大财务和经营都 论. 在我国.财务报表的合并范围是应 定的问题.首先表现为财务报表编制理 由双方共同决定，单独一方不能够做出 决定的企业也较为难以进行财务报表的 编制合并. 再次.在财务报表合并的处理方法 上也存在一定的问题.我国在企业合并