最新行政单位会计演示课件.pptVIP

净资产 　净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等，相关概念如下： 财政拨款结转是指行政单位当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金。　　财政拨款结余是指行政单位当年预算工作目标已完成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。 　　其他资金结转结余是指行政单位除财政拨款收支以外的各项收支相抵后剩余的滚存资金。 资产基金是指行政单位的非货币性资产在净资产中占用的金额。 　　待偿债净资产是指行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。 财政拨款结转 转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。 本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结转资金数额。 财政拨款结余 本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结余资金数额。 通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置，有关本科目的账务处理参见“待处理财产损溢”科目。 本科目期末贷方余额，反映行政单位非货币性资产在净资产中占用的金额。 待偿债净资产 因债权人原因，核销确定无法支付的应付账款、长期应付款时，按照报经批准核销的金额： 借：应付账款/长期应付款 贷：待偿债净资产 本科目期末借方余额，反映行政单位因尚未支付的应付账款和长期应付款而需相应冲减净资产的金额。 　编制要求　　1.行政单位资产负债表、财政拨款收入支出表和附注应当至少按照年度编制，收入支出表应当按照月度和年度编制。 　　2.行政单位应当根据本制度编制并提供真实、完整的财务报表。行政单位不得违反规定，随意改变本制度规定的会计报表格式、编制依据和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。　　 3.行政单位的财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 　　4.行政单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 资产负债表的编制　　资产负债表属于静态报表，应根据科目余额填列。　　（一）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （二）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法　　1.根据相对应科目的期末余额直接填列。例如、财政应返还额度、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、在建工程、政府储备物资、应缴财政款、应付职工薪酬、应付账款、应付政府补贴款、其他应付款、财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金。 2.根据相对应的若干科目余额计算填列。例如：　　（1）库存现金项目。本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额填列；期末库存现金中有属于受托代理现金的，本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额减去其中属于受托代理的现金金额后的余额填列。　　（2）银行存款项目。本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额填列；期末银行存款中有属于受托代理存款的，本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额减去其中属于受托代理的存款金额后的余额填列。 　　（3）固定资产项目。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目的期末余额后的金额填列。 　　（4）无形资产项目。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。 （6）受托代理资产项目。本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额）加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的现金余额和银行存款余额的合计数填列。　　（7）受托代理负债项目。本项目应当根据“受托代理负债”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列。 3.根据相对应的科目余额分析填列　　（1）待处理财产损溢项目。本项目应当根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额，则以“－”号填列。　　（2）一年内到期的非流动负债项目。本项目应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列。 （3）长期应付款项目。本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列。　　（4）待偿债净资产项目。本项目应当根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“－”号填列。 收入支出表