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煤炭企业税务风险管理研究(共3567字) 摘要:发展循坏经济、促进节能减排是煤炭企业科学发展的基本要求。近年来，煤炭企业发展规模不断扩大，市场竞争激烈。面对国家经济增长速度的放慢、煤炭能源的总量和能源结构调整，煤炭行业在发展的过程中存在着产能过剩、规模结构不合理、生产技术水平较低、资源回采率低科技含量低、资源利用效率低以及环境污染严重等问题。煤炭企业的税收筹划对企业健康发展有着重大意义，然而我国煤炭企业的税收筹划却存在各种问题，具有一定的风险。因此，本文根据煤炭行业的独特性，分析煤炭企业在税务筹划过程中存在的风险以及在面对税务筹划风险时，如何进行税务风险防范。 关键词:煤炭企业;税务风险;资源税改革 一、我国煤炭企业税收筹划存在问题 (一)缺乏正确的税收筹划意识:煤炭企业作为基础性的能源产业，受国家经济增速放缓、能源结构调整、环境保护等因素的影响，我国煤炭产业的十年黄金期逐步结束，煤炭企业对税收筹划缺乏足够的重视，而且识别税务风险的意识也较差，还缺乏协调性和整体性。进而在实际工作中，企业各部门缺乏税务监控，造成企业的纳税成本的提高，影响企业的节税工作和企业经济效益提高。 (二)缺乏与税收部门的沟通:在税收筹划过程中，最核心的一环是必须要得到税务部门的认可，即使税务筹划方案具有可操作性，但若得不到税务机关的承认，一切筹划都是没有意义的。许多煤炭企业在开展税收筹划的过程中正是缺乏与税务部门有效的沟通和协调，以至于得不到税务部门的认可，这样导致税收筹划失败，从而会造成税收筹划难以为煤炭企业带来更多的实际经济利益。 (三)缺乏纳税筹划专业人才:纳税筹划是一个系统性、全面性、专业性的工作，筹划人员需要掌握较为综合的学科知识。企业设立专门的纳税会计岗位，这也说明企业的纳税筹划意识较强，认识到纳税筹划的重要性。纳税会计的主要工作内容就是运用科学合法的手段做好企业的纳税筹划工作，将应纳税所得额降到最低，从整体上减轻煤炭企业税收负担，提高企业的利润和经济效益。 (四)外部经营环境复杂:一些税收秩序方面的社会问题也会给企业税务风险造成影响。最典型的就是虚开、代开增值税发票，给企业纳税人的正常经营造成了巨大的风险。另外，因为没有充分调查了解兼并企业的纳税情况，可能会需要承担其以前存在的税务违法行为造成的补税和罚款等，这是在煤炭企业兼并过程中很容易出现的损失。 二、煤炭企业经营中存在的主要税务风险 (一)增值税:煤炭企业涉及到生产设备的购进、产品的进出口及销售等业务活动，必然会涉及到增值税的缴纳问题。煤炭企业在所有工业领域中税负最高，根本原因在于产品进项税额抵扣较少。在增值税改革过程中，固定资产投资决策过程中实施的税收筹划，不动产在建工程不能够抵扣进项税，加之煤炭企业自身特征必须要做大量准确工程，而规定条例还指明在建中出现的维简费、折旧费均无法抵扣进项税。因此，煤炭企业如果能够借助增值税改革的机会，最大限度的在应纳税额中获得更多的扣除，这样才能最大限度地减轻煤炭企业沉重的税负。 (二)营业税:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。煤炭企业在煤炭销售过程中，可能会涉及到混合销售行为，即既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。比如，煤炭企业在销售煤炭的过程中可以自己提供运输服务，选择将购货方收取运费作为价外费用，并入销售额计算增值税销项税，或者单独成立专门的运输子公司缴纳营业税。煤炭企业在营业税方面存在的税务风险主要是企业的内部关联企业相互提供建筑安装、装卸、运输等劳务不按规定申报缴纳营业税;处理销售不动产未按规定缴纳营业税;企业内部出借资金取得利息收入未按规定缴纳营业税。 (三)企业所得税:企业所得税是国家对企业盈利所得征收的税，能够评价企业核心能力的重要因素。因此煤炭企业合理筹划企业所得税，对企业至关重要。由于煤炭企业不受到国家经济形势的影响，在煤炭价格波动情况较小的情况下，仍可以保持较高利润率，因此企业所得税也较高。煤炭企业可能存在的税收风险点包括隐匿销售货物收入或者接受捐赠收入;视同销售行为，如具有商业性质的非货币资产交换、债务重组、将产品用于职工福利或奖励等;成本费用中的应付职工薪酬，未按实际职工人数列支工资薪金，应予资本化的工资薪金支出计入期间费用;财务费用的关联方之间的利息支出不符合规定，未作纳税调整，投资未到位的利息支出列支不符合规定未作纳税调整等。 (四)资源税:我国在全国实施煤炭资源税的改革，从2014年12月1日起，煤炭资源税由“从量计征”改为“从价计征”，同时清理相关收费基金，税率幅度确定