所得税会税差异的协调.pdfVIP

第15卷第6期 2013 年 11 月 Vol.15,No.6 Nov. 2013 辽宁工程技术大学学报（社会科学版） Journal of Liaoning Technical University(Social Science Edition) 0 引 言 从20世纪50年代初起，所得税会计处理就 已经成为争议最多的会计热点问题。随着中国 会计准则不断完善，所得税税法与会计准则之 间在收入与费用的确认与计量方面的差异不断 增多，导致企业所得税征纳税成本提高，不法企 业偷税漏税现象严重。研究所得税会计处理与 税法差异的协调具有很强的现实意义。 1 所得税及会税差异 企业所得税是对在中国境内的企业和其他 取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征 收的税种[1]，包括销售货物所得、提供劳务所得、 转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金 所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他 所得。企业所得税税法是国家制定的用以调整 企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的 法律规范，其目的是为了保证国家经济发展稳 定增长的税收来源。由于企业会计准则和税法 规范有所区别，企业按照会计准则规定计算的 会计利润，与按照税法规定计算的应纳税所得 额就有可能不一致，从而产生会税差异。企业 所得税的核算将会计与税法两者联系在一起， 但又很难达到一致，给社会带来很多经济难题， 所得税会税差异的协调 夏建雄1，2,任海芝1 （1.辽宁工程技术大学 工商管理学院，辽宁 葫芦岛 125105；2.中铁建设投资集团有限公司 财务部， 广东 深圳 518000） 摘 要：针对所得税会计准则和企业所得税税法的区别，采用归纳分析的方法，分析了会税 差异导致的征纳税成本提高，国家税源流失等问题，论证了会计与税法协调的可行性，提出 所得税法向会计准则靠拢、会计准则向税法靠拢等建议，为规范所得税会计处理提供参考。 关键词：所得税；会计准则；会税差异；暂时性差异；应付税款法 中图分类号：F 272 文献标志码：A 文章编号:1008-391X(2013)06-0587-06 Coordination of differences between income tax law and accounting standards XIA Jianxiong1，2, REN Haizhi1 (1. School of Business Administration, Liaoning Technical University, Huludao 125105, China; 2. Financial Department, China Railway Construction Investment Group Co.Ltd., Shenzhen 518000, China） Abstract: In view of the differences between enterprise income tax law and accounting standards, an inductive analysis was made of the increase in tax cost and loss of national tax revenue caused by these differences. Coordination is proved feasible between accounting standards and tax law. Therefore, mutual compromise is suggested, which provides reference for standardizing accounting treatment of income tax. Key words: income tax; accounting standard; difference between accounting standard and tax law; temporary differences; tax law 收稿日期：2013-05-03 作者简介：夏建雄（1976-），男，四川 广安人，硕士研究生，高级会计师，主要从事施工企业会计方面的研究。 第15卷辽宁工程技术大学学报（社会科学版） 针对两者的差异部分，所得税会计出现了纳税 调整。纳税调整旨在对差异进行协调，是所得 税的核心环节。存在以下问题： （1）税收成本提高 税收成本提高表现在 两方面，一是企业的纳税成本提高；二是税务主 管部门征税成本提高。企业会计准则规定的原 则、政策、方法等内容进一步加大了现行的财务 制度和税法之间的差异，导致调整的项目过多， 使企业所得税年末汇算清缴工作变得更加复 杂