第一章税法定稿讲述.ppt

（三）税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。(前面讲过) （四）税率（税收的核心要素） ： 1）概念：是应征税额占课税对象的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。 税收负担率的高低 税率可以决定： 国家财政收收入的多少 纳税人之间的经济利益分配 2）税率分类 我国现行的税率主要有： （1）比例税率（2）累进税率（3）定额税率 （1）比例税率： ①概念：是指对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率。 ②形式及应用举例　 A.单一比例税率（如增值税、营业税、企业所得税等）　B.差别比例税率： 行业差别比例税率（营业税） 产品差别比例税率（消费税、关税） 地区差别比例税率（如城市维护建设税 ） 　C.幅度比例税率（如营业税中娱乐业的税率） （2）累进税率 ① 概念：征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高 ②类型 A.全额累进税率（目前我国未采用） B. 超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得） C.超率累进税率（如土地增值税） ③计算方法（简介，具体计算放在个人所得税一章中讲解） A.全额累进税率：课税对象的全部金额按照与之相应的税率征税。　　 全额累进税率表 应纳税所得额499，应纳税额＝499*5%＝24.95（元） 应纳税所得额501，应纳税额＝501*10%＝50.1（元）　　优缺点：全额累进税率计算简单，但存在不合理现象——在级距临界点附近，容易出现税负增长超过所得增长的不合理现象。 级　数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2 000元的部分 10 3 超过2 000元至5 000元的部分 15 B. 超额累进税率： 征税对象的超过部分金额按照高一级的税率征税，分段计算应纳税额，相加后得出实际应纳税额。　　 超额累进税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2 000元的部分 10 25 3 超过2 000元至5 000元的部分 15 125 应纳税所得额499，应纳税额＝499*5%＝24.95（元）应纳税所得额501，应纳税额＝500*5%＋1*10%＝25.1（元）　　 优缺点：避免税负增长超过所得增长的不合理现象，但计算复杂。 引入速算扣除数:　速算扣除数＝按全额累进方法计算的税额 - 按超额累进方法计算的税额=50.1-25.1=25　 按超额累进方法计算的税额＝按全额累进方法计算的税额 - 速算扣除数= 50.1- 25 = 25.1 应纳税所得额501，应纳税额＝501*10%-25＝25.1（元）（3）定额税率； 亦称固定税额，是指按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的应纳税额，而不是按比例征收。如：资源税、车船使用税、城镇土地使用税 缺点： 不能保证国家财政收入随国民收入的增加而增加 【单选题】采用超率累进税率征收的税种是（　）。　　A.资源税　　B.土地增值税　　C.个人所得税　　D.企业所得税 　　『正确答案』B （六）纳税环节 纳税环节——是指在税法规定的整个纳税环节中应当缴纳税款的的环节。按照纳税环节的多少，可分为； （1）一次课征制，如关税，消费税。 （2）多次课征制，如增值税。 ①流转税 在生产和流通环节纳税 ②所得税 在分配环节纳税 （七）纳税期限： 1)概念：税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限，目的是促使纳税人及时纳税，保证国家财政支出的需要。 2)确定纳税期限应考虑的因素： 纳税人的生产经营特点、课征对象的性质、应纳税额的多少。 3)形式：按天、按月、按年、按次等四种形式。 (八)纳税地点： 1）概念：是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 2）包括：就地缴纳、营业行为所在地纳税、外出营业纳税、汇总缴库和口