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对20年来审计工作的思考（下） 李金华 资料来源：中国审计，2003（3） 目前，审计工作中存在的问题还很多。最大的问题是，审计任务繁重与审计人员自身力量不足之间的矛盾。审计力量不足不仅仅是数量意义上的问题，更需要我们格外重视的是审计人员素质意义上的问题。就总体而言，审计人员素质不高主要体现在以下几个方面： 第一，很多审计干部往往就寥论寥，在针对审计发现的问履，透过现象分析问履的本质，在为宏观调控、加强管理撮出科学的、魔层次的建议等方面做得还不够。各级领导重视审计工作，重视对全局的把握，思考的是今后如何改进、如何提高和完善。审计人员要想领导之所想，站在更高的层次研究审计发现的问题，及时地发现带有倾向性、苗头性的问题，提醒领导关注，同时，提出一些有针对性的建议。有些单位做得不错，每年都能给领导提供一些审计报告和建设性意见，引起了领导的重视，一些地方用行政规章的方式把审计建议加以落实。但有的地方的审计人员就缺乏宏观思维意识。我考虑，这有几方面的原因：一是一线审计人员看问题的角度住住过于单纯，存在着“就审计而审计”的观念，有些审计报告篇幅很长，多达十几页，看后却使人感到抓不到要点，眉毛胡子一把抓，西瓜芝麻一窝端。到一个单位仔细检查，审计人员要分清问题的主次，针对这些问题该怎么办，问题产生的原因是什么，问题是共性的还是个性的，是否带有普遍性，等等。审计人员必须站在一个更高的层次上看问题。二是审计人员的专业外知识相对不足，对审计对象不够了解。审计是一个涉及面很宽泛的行业，可以说，社会经济领域无所不包，财政、金融、工业、农业都会涉及到，而且有些是互相联系的，比如，财政与金融有联系、企业与金融有联系、企业与财政有联系。目前，审计人员的知识很有限，知此不知彼，知其一不知其二，有些审计人员对被审计单位提出的合理性意见不是不听，而是听不懂。各个行业都有其自身的特殊性，如果我们只按照一种模式、一个法规去生硬地套，那么，有的或许能套，有的可能就要套出错误来。所以，审计人员亟需扩充知识范围。三是审计干部在运用辩证思维思考问题上能力相对较弱。所谓辩证思维，就是要掌握一些辩证法。辩证法的核心是具体问题具体分析，实事求是。审计干部所发现的任何一个问题，都要从四个方面着眼：“是什么?”，要把事实搞清楚，把事情的来龙去脉搞清楚，把资金的运转过程搞清楚。“为什么?”，要知道被审单位为什么违反规定。是否具有主观目的性，是否有客观因素或历史原因等等，对此，要做具体的分析。“怎么样?”，就是要研究行为的后果，看它对经济发展、改革开放的影响是有利的还是有害的。“怎么办?”，这就要求具体问题具体分析，以寻求最佳的解决方案。针对这个问题，我们提出“三个对于”以区别对待：一是对于那些虽然不符合规定，但属于改革开放、大胆创新且有利于经济发展的行为，不仅不要处罚，而且还要给予支持和保护；二是对于工作中或管理上的一般失误，要帮助改正、提高，加强管理；三是对于重大的违法问题和经济犯罪线索，一定要一查到底，严肃处理。 第二，有些审计工作霍似搞得轰轰烈烈、有声有色，但距离审计的规范化程度还相去甚远，审计准则的量彻落实并不理想。要将审计工作做好，仅有高素质审计人员是不行的，还要有规矩。规范就是程序上的一些规矩，包括审计计划、审计方案、审计底稿怎么做，审计取证怎样取，审计报告、审计决定如何写，如何征求意见，如何通过一定的法定程序进行复核，如何通过会议进行讨论，如何进行复议，以及将来要如何进行审计公告等等，这些程序都是要求很严格的。但目前审计任务量较大，审计人员在审计结束后仅做审计报告，审计底稿、审计取证的质量究竟如何，却不得而知。在这方面，存在着很大的审计风险，我们也是有过教训的。前年某特派办的一位处长在《人民日报》上发表了一篇文章，文章中点名提到某省的一个问题。文章见报后，这个省的省长找到我说，审计结论还没给他看，怎么就在报纸上发表了呢?经调查，作者是记者站的站长，他的素材是从审计的综合材料摘来的。没有征得审计组同意，在审计还没有全部结束、审计决定还没下达、没有征求被审计单位的意见、也没有经过复议的情况下，就写篇文章在报纸上公开发表，问题的性质相当严重，给我们带来了很大的风险。这种行为违反了《审计法》规定的程序，如果人家把我们告到法庭，我们无话可说。所以，不要小看审计程序和有关规定的重要性，平常没有事，一旦打起官司来就大不一样了。所以，审计规范问题必须引起高度重视。 第三，审计人员对纪律问题总体来说我们认识不足、重视不够，有的甚至还不太理解。审计署刚开始推行“八不准”的时候执行起来很难，难在两个方面：一方面我们有些审计人员觉得心里不痛快，认为信不过我们审计干部，不准在审计单位吃、住，连用被审单位办公用品、交通工具都要付钱，不准参加被审计单位的任何活动，大家觉得要求太严格，太不近人情了。另