财务管理实务教学课件作者董芸第二章0003课件.pptVIP

（二）边际贡献率 边际贡献率就是指边际贡献在销售收入中所占的百分比 边际贡献率=边际贡献总额/营业收入 =单位边际贡献/单位售价 （三）变动成本率 变动成本在销售收入中所占的百分比。 变动成本率=变动成本总额/营业收入 =单位变动成本/单位售价 【课堂活动】营业利润辨析 目标：理解营业利润的计算。 背景：A企业2010年只生产和销售一种产品，相关资料如下：期初无存货，本期生产量为5000件，销售量为4000件，耗用直接材料为20000元，直接人工15000元，发生的变动性制造费用与固定性制造费用均为20000元，发生的销售及管理费用等均为固定性成本，实际发生额为10000元，该企业的变动成本率为55％。 任务：利用本量利原理计算其营业利润为多少？若使用财务会计方法，计算的营业利润有为多少呢？为什么会产生差异呢？ 要求：分组讨论 总结：每组写出总结和心得，并进行交流。 三、保本分析 保本点通常有两种表现形式：一种是用实物量表现，称为保本销售量，即销售多少数量的产品才能够本，简称保本量；另一种是用货币金额来表现，叫做保本销售额，即销售多少金额的产品才能够本，简称保本额。 保本点业务量=固定成本总额÷(单价－单位变动成本)=固定成本总额÷单位边际贡献 保本点销售额=保本点业务量×销售单价=固定成本总额÷边际贡献率 从图中可以看出，各因素变动对盈亏临界点作用的分析 ①销售价格变动的影响 ②单位产品变动成本变动的影响 ③固定成本变动的影响 ④企业产品结构变动的影响 综上所述，保本点不变，销售量越大，能实现的利润越多，亏损越少；销售量越少，能实现的利润越小，亏损越多；销售量不变，保本点越低，能实现的利润越多，亏损越小；保本点越高，能实现的利润越小，亏损越多；在销售收入既定的条件下，保本点的高低取决于固定成本（截距）和单位产品变动成本（斜率）的多少。 保本点受到三个因素影响，单价上升、单位变动成本下降、固定成本总额减低，都可使保本点减低，使企业经营更为安全，获利空间可能更大；反之，则经营风险增加，盈利减少，甚至可能导致企业亏损。 四、企业经营安全指标 安全边际量，是指企业现有或预计的销售量与保本点销售量二者之间的差额。它标志着企业的销售量下降多少，仍不至发生亏损。安全边际数值越大，企业发生亏损的可能性越小，企业的生产经营活动就越安全。 安全边际量＝实际(预计)销售量－保本点销售量 安全边际额=安全边际量×销售单价 安全边际率＝安全边际额÷实际销售额=安全边际÷实际(预计)销售量×100% 安全边际可以表明： （1）说明企业达不到预计销售目标而又不至于亏损的范围有多大，这个范围越大，企业亏损的可能性就越小，经营的安全程度就越高。 （2）只有安全边际内的销售量(额)才能给企业提供利润，安全边际范围内的边际贡献就是企业的盈利额。 五、多品种保本分析 （一）主要产品边际贡献法 按主要产品的边际贡献率是指将固定成本按照适当标准分配给各种产品，然后就每种产品分别按照单一产品的方法进行计算分析，分别绘制本量利图的方法。产品品种较多时，可以先按边际贡献率大小适当分类，按类别进行分析。 （二）加权平均 又称综合边际贡献率法，将每种产品本身的边际贡献率按该产品销售收入占全部销售收入的比重进行加权平均，求得综合边际贡献率。其计算公式如下： 综合边际贡献率＝∑(产品边际贡献率×占总销售收入的比重) 然后计算企业综合的保本点销售额，再按每种产品的销售比重乘上企业综合的保本点销售额，求出每种产品各自的损保本点销售额，进而可以求出各产品的保本点销售量。 【课堂活动】本量利因素间关系分析 目标：理解实现目标利润，降低保本点，使企业减少经营风险的方法。 背景：1.A企业生产销售某种商品，经企业相关部门测算，销售收入（S）与产销量（X）的关系为S=250X（该企业的商品单价为250元/件）；总成本（C）与产销量的关系为C=0.05X2＋30X＋20000。要求测算其保本点和保本销售额。 2.B企业生产销售甲商品，目前产销量为50000件，单位价格为25元/件，单位变动成本为15元/件，全年固定成本总额为400000元，该企业预计要实现120000元利润。分析若让每个因素向实现利润有利方向变动相同比例，哪个要素变化最小就能够保证利润实现了。若其他条件不变，只是单位变动成本为10元/件时，情况会怎样？ 3.C企业同时生产销售X、Y、Z三种商品，全年的固定成本总额为43900元，X、Y、Z三种商品的边际贡献率分别为0.2、0.22、0.25，销售占比分别为0.4、0.35、0.25。当（1）X、Y、Z三种商品的销售收入占比调整为0.35、0.4、0.25；（2）X、Y、Z三种商品的销售收