财务管理实务教学课件作者董芸第六章007课件.pptVIP

2．考虑零部件分批分次取得 在考虑零部件取得方式时，除了考虑不同方式下的自制总成本与外购总成本以外，还应考虑由于批次生产（或采购）要求而发生的相关调整准备成本（或订货成本）和储备成本对决策方案的影响。 （二）零部件需求量尚未确定条件下的取得方式决策 1．外购阶格不具备弹性下的决策 （1）自制不需新增专属固定成本以及不发生机会成本收益时，不论需求量的多少，应直接依据自制单位变动性生产成本与外购单价相比较结果，按孰低原则确定零部件的取得方式。 （2）自制需增加专属固定成本或发生机会成本收益时，除了比较单位变动性生产成本与外购单价之间的差异外，还应从量的角度对自制新增固定成本（机会成本）的吸收能力进行分析，确定未来需求量水平对方案选择的影响。 2．外购价格具有弹性下的决策 某企业需一种零部件，若自制，单位变动性生产成本为2.5元/件，专属新增固定成本4000元；看外购，购买量大于2000件，单价为4.1元/件；若外购量小于2000件，购买单价为5元/件。要求确定该企业零部件的取得方式。 （1）全年外购量大于2000件时，建等式： 2.5x＋4000＝4.lx x＝2500件 即当全年需求量大于2000件但小于2500件时，零部件应以外购为宜；当全年需求量大于2500件时，零部件应以自制为宜。 （2）全年外购量小于2000件时，建等式： 2.5x+4000＝＝5x x＝1600件 即全年需求量小于1600件时．应以外购为宜；若全年需求量大于1600件但小于2000件时，应以自制为宜。 四、亏损产品停产或转产的决策 为了降低企业亏损，增加盈利水平，这就需要在继续维持生产、完全停止生产、转产等若干可能处理结果之间作出适当的选择，为亏损产品制定经济上最为合理的决策。由于这方面的决策不涉及原有生产能力的变动，所以，可采用贡献毛益分析法。 转产产品所提供的贡献毛益总额要大于原亏损产品所提供的贡献毛益总额，那么，这项转产就是可行的，否则，就不可行。 出租净收入（即租金收入减去合同上规定由出租方承担的维修费后的净额）要大于原亏损产品所提供的贡献毛益总额，那么，这项出租就是可行的，否则，就不可行。 第三节 成本预测管理 一、成本预测的意义 成本预测的作用主要有下列几方面： 1．成本预测是企业事前管理的重要内容 2．成本预测有利于加强目标管理 3．成本预测有利于加强成本控制 4．成本预测有利于制定经营决策 除此而外，成本预测的开展还有助于编制经营预算、制订标准成本、确定经济责任、考评工作成绩等。 二、成本变动趋势预测 （一）高低点法 通过分别观察相关范围内产量（泛指业务量）的最高、最低点法与之相对应的成本，由产量差和成本差来推断成本中的“变动”和“固定”部分。 再以b值代入高点或低点业务量的总成本方程式，通过移项，即可求得a值： （二）加权平均法 （三）回归分析法 这种方法应用数学上最小平方法的原理，来确定反映y＝a＋bx直线方程式中x（自变量）与y（因变量）之间具有误差平方和最小的一条直线的方法。 三、目标成本预测 （一）拟定目标成本 1．在确定目标利润的基础上确定目标成本 目标成本＝预计销售收入－目标利润－预计应缴税金 2．参照已知的先进成本水平来确定目标成本 3．按资金利润率确定目标成本 目标成本＝按市场可接受的产品售价计算的销售收入－按预定资金利润率计算的销售利润额－预计应缴税金 （二）预测成本水平 式中：C：预测可比产品成本降低率； M：预计预算期原料及主要材料、燃料、动力（变动费用部分）和废品损失成本降低幅度％。 L：预计预算期劳动生产率增长％ W：预计预算期工资费增长％ N：预计预算期产量增长％ E：预计预算期其他费用增长％（包括制造费用等有关费用中的固定费用） ：分别为各部分费用占总成本比重的％。 （三）修正预测结果 结合当前影响企业成本变动的技术经济因素，诸如价格变动、生产条件变化、工人技术熟练程度提高、工艺技术改变等对所预测的成本数值进行修正，使初步预测的成本水平较能符合客观实际。 通过上述的预测与修正，获得了比较符合企业实际的成本预测数据后，可以将预测成本与目标成本进行比较。 第六章 营业管理 知识目标：本章主要学习包括企业日常财务管理——营业管理内容中有关定价决策、生产决策和成本预测管理方法，要求了解有关管理的基本概念，重点掌握其管理的的具体方法。 能力目标：通过本章财务管理方法的学习，能够了解和掌握企业有关定价决策、生产决策和成本预测的日常管理方法，能灵活运用其相关的具体方法，并能很