營利事业所得税申报简介.pptVIP

營利事業所得稅申報簡介 財政部臺北市國稅局文山稽徵所 主講人：李建德 101年1月3日 商業會計法規定應設置之帳簿 買賣業：日記簿、總分類帳、存貨明細帳、其他必要之補助帳簿。 製造業：日記簿、總分類帳、原物料明細帳、在製品明細帳、製成品明細帳、生產日報表、其他必要之補助帳簿。 營建業：日記簿、總分類帳、在建工程明細帳、施工日報表、其他必要之補助帳簿。 勞務業及其他各業：日記簿、總分類帳、營運量紀錄簿、其他必要之補助帳簿。 帳簿及憑證保存期限 法令依據：稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法 營利事業設置之帳簿，除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存10年。 營利事業之各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存5年。 違反給予或取得憑證之處罰 稅捐稽徵法第44條 營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。 無進銷貨憑證核定價格之標準 營利事業之進貨未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存，或按址查對不確者，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本。 營利事業之銷貨未給與他人銷貨憑證或未將銷貨憑證存根保存者，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最高價格核定其銷貨價格。 財務會計與稅務會計異同 一、租稅法規有關免稅所得規定。 二、租稅法規對收入免計入所得之規定。 三、財務會計不計收入而稅法規定應計入收 入者。 四、租稅法規定不得列為費用或損失。 五、租稅法規對營利事業成本、損費計算之 限制規定。 租稅法規對營利事業損費計算限制規定舉例 一、薪資--獨資、合夥事業之高級職員（副理、單位 主管、 秘書、工程師；技師等）月薪最高以新臺 幣80,000元為限，一般職工以新臺幣49,000為限， 超過部分不予認定。 二、旅費--國內、國外出差膳宿雜費之限制。 三、交際費 –依營業收入、進貨浄額等計算限額。 四、折舊--新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提 折舊時，其實際成本以不超過新臺幣150萬元為 限；自93年1月1日起新購置者，以不超過新臺幣 250萬元為限；超提之折舊額，不予認定。 營利事業所得稅課稅範圍(一) 所得稅法第3條規定：凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅。 營利事業之總機構，在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得 ，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得由納稅義務人提出所得來 源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國使領館 或其他經中華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得結算 應納稅額中扣抵。扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。 營利事業所得稅課稅範圍(二) 營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內之營利事業所得，依本法規定課徵營利事業所得稅 扣繳 扣繳義務人，係指應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得稅款之人。 扣繳義務人，應於每月十日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清，並於每年一月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款數額，開具扣繳憑單，彙報該管稽徵機關查核；並應於二月十日前將扣繳憑單填發納稅義務人 暫繳 營利事業應於每年9月1日起至9月30日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額 ，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，一併向該管稽徵機關申報。 公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前六個月之營業收入總額，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額。 營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，只需自行向公庫繳納暫繳稅款，免依規定辦理申報。 獨資、合夥事業及應納暫繳稅額在2,000元以下公司組織之營利事業免繳納稅額，亦免辦理暫繳申報。 結算申報 所得稅法第71條規定： 納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止，填具結算申報書， 向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額