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营改增后科研涉税业务说明 背景 2013年8月1日起，“营改增”试点在全国范围内推行，我校横向科研属于营改增试点范围,2013年12月我校作为增值税小规模纳税人，科研（横向）项目改征增值税，税率3% 2014年1月到6月增值税发票开票金额超过500万，我校被认定为增值税一般纳税人，税率6%，可以开具增值税专用发票和增值税普通发票，同时能抵扣进项税额 2014.7起 2013.12-2014.6 2013年12月以前 《苏教版国标本小学数学教材体系建设与社会经济发展相适应的研究》 税种及税负变化 增值税 税率：6% 综合税率：6.34% 增值税 税率：3% 综合税率：3.26% 营业税 税率：5% 综合税率：5.6% 综合税率：营业税或增值税+附加税 营改增前 营改增后 营业税 小规模纳税人 一般纳税人 税种 税率 税额 税种 税率 税额 税种 税率 税额 营业税 5% 500 增值税 3% 291.26 增值税 6% 566.04 城建税 7% 35 城建税 7% 20.39 城建税 7% 39.62 教育费附加 3% 15 教育费附加 3% 8.74 教育费附加 3% 16.98 地方教育费附加 2% 10 地方教育费附加 2% 5.83 地方教育费附加 2% 11.32 合计 560 合计 326.22 合计 633.96 以我校老师取得一笔10000元技术咨询服务的科研收入为例 由上可知，“营改增”后，认定为小规模纳税人，税负从560降326.22，然而认定为一般纳税人时，税负提高到633.96.较之前的营业税综合税率上升0.74%。 但是，一般纳税人可以抵扣进项税额，最终缴纳的增值税额要看有多少进项税可抵扣。如果取得更多的进项税抵扣，高校的实际税负有可能更低所以实际税负也可能是降低的。 为合理降低税负，项目负责人尽量与增值税一般纳税人发生材料、设备购置、技术开发、技术服务等业务，并取得对方单位开具的“增值税专用发票”，以进行增值税进项税金抵扣 一、科研项目涉税业务简介 1、哪些科研项目收入涉税 （1）科研经费来自社会性资金，并经学校科技处、社科处认定为横向项目； （2）若取得上级主管部门拨付的资金或其他财政性资金，形成本单位收入，不再向下级单位转拨的，可凭银行结算凭证入账；转拨下级单位的，属于暂收代收性质，可使用行政事业单位资金往来结算票据。如付款单位必须获取增值税发票，参照横向科研合同方式开具增值税发票。 2、税种及使用发票规则 （1）税种 我校2014年7月起被认定为“一般纳税人” 科研项目收入须缴纳增值税 应缴纳增值税=销项税-进项税 （2）使用发票 增值税普通发票和增值税专用发票 增值税普通发票：主要用于对方单位是小规模纳税人（小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位），普通发票不能抵扣。增值税专用发票：主要用于对方单位是一般纳税人，可以进行增值税进项抵扣。 （3）增值税专用发票与增值税普通发票使用规则 名称 开票内容 税率 税额抵扣 免税申请 专用发票 技术服务 6% 可以 不可以 专用发票 设备材料费等 17% 可以 不可以 普通发票 技术服务 6% 不可以 可以 3、涉税业务处理流程 开具发票 进项税额抵扣 缴纳税款  开具发票—应税发票 （1）项目负责人首先向付款单位落实开具增值税发票的类型（增值税普通发票或增值税专用发票） （2）携带以下资料到财务开票： A.合同原件 B.开具增值税专用发票另须提供税务登记证复印件（需加盖一般纳税人条章） C.填写完整的《开具增值税发票申请》（财务处网站“资料下载”中下载） 开具发票—免税发票 1、免税科研合同只能开具增值税普通发票 免税范围：技术转让、技术开发 2、免税增值税办理流程： （1）项目负责人到科技处申请办理增值税免税; （2）科技局审批后科技处将相关减免资料交计财处收费管理科，由计财处定期送交国税局审批; （3）国税局审核通过后，计财处相关办理人员及时通知项目负责人前来办理免税开票业务，并办理免税资料登记手续。 （4）项目负责人携带合同原件和技术合同登记表前往计财处科研管理科开具增值税普通发票 3、免税项目注意事项 （1）已经开具了增值税专用发票的科研项目，不能再申请免税； （2）根据国税局的相关规定，增值税免税有效期至申请当年度年末（即当年12月31日止），跨年度的项目需在跨年后再次办理免税手续，确定项目是否跨年以开票日为准。 （3）每月20日前提交至财务处的免税资料，于本月办理免税审批；每月20日后提交的免税资料，于次月办理免税审批。 （4）根据国税要求免税科研项目一般先审批后开票