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营改增纳税申报 业务培训 清远市国家税务局 2016.4.12 大纲 一、增值税计税方法 二、增值税纳税申报方式 三、增值税申报纳税期限 四、增值税小规模纳税申报表讲解 五、增值税一般纳税人纳税申报表讲解 一、增值税计税方法 （一）一般计税方法 1.概念：一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 2.计税公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 3.适用范围：增值税一般纳税人 （一）简易计税方法 1.概念：简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 2.计税公式：应纳税额=销售额×征收率 3.适用范围：增值税小规模纳税人 适用简易计税项目的增值税一般纳税人 纳税人类型 行业 年应税销售额 一般纳税人 小规模纳税人 营改增纳税人 营改增行业 500万以上 （含本数） 500万以下 原增值税纳税人 从事货物生产或者提供应税劳务 50万以上 50万元以下 （含本数） 从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 50万以上 50万元以下 （含本数） 除上述规定以外（如，商业企业） 80万以上 80万元以下 （含本数） 二、增值税纳税申报方式 (一)门前申报：在主管税务机关的办税服务厅进行纳税申报。 适用所有纳税人 （二）网上申报：通过清远国税官方网站的办税服务厅的网上申报功能进行增值税申报纳税 适用开通网上申报功能的纳税人 （三）微信申报：通过清远国税微信公众号的办税服务栏目下的微信申报功能进行增值税申报纳税。 适用关注清远国税微信公众号的小规模纳税人 （四）储蓄扣税：税务机关通过电脑系统自动生成扣税信息通知银行划解税款的一种简易申报纳税方式。 适用于定期定额征收方式的纳税人 三、增值税申报纳税期限 (一)按期申报 1.按月申报：纳税人以1个月为一个纳税期，自期满后15日申报纳税； 适用范围：除银行、财务公司、信托投资公司、信用社以外的所有增值税一般纳税人； 2.按季申报：纳税人以1个季度为一个纳税期，自期满后15日内申报纳税。 适用范围：小规模纳人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社 （二）按次申报 四、增值税小规模纳税人纳税申报表讲解 （一）小规模纳税人的纳税申报资料 1.必报资料：增值纳税申报表（小规模纳税人适用）【一张主表，2张附表，预缴税款表】 2.备查资料： （1）销项发票存根联：机动车销售统一发票、普通发票 （2）差额扣除凭证 （二）纳税申报表的产生---手工填写 (三)小规模纳税人纳税申报的填写 1.主表结构 （1）横向结构： ?企业基本信息栏 ?计税依据栏 ?税款计算栏 ④纳税人授权和申报声明栏 （2）纵向结构：?本期数、本年累计 ?货物和劳务、服务、不动产和无形资产 2.主表与附表都是由手工计算填写，有差额扣项目或者减免税项目的还需填写相关附表。 主表：基本信息栏 主表：计税依据栏 填写差额扣除后的销售额 其他免税项目需与减免税申报表有勾稽关系 填写差额扣除后的销售额 填写差额扣除前的销售额 主表：计税依据栏 主表：授权和申报声明栏 附表--差额扣除项目 小规模纳税人申报实例 例1:清远市某早餐店是小规模纳税人，从事餐饮服务。2016年5月支付早餐食材款项5.15万元，取得增值税普通发票（注明价款5万元，税款0.15万元）; 支付店面租金0.525万元（注明价款0.5万元，税款0.025万元）；当月购置防伪税控设备490元，支付防伪税控设备维护费330元。当月取得早餐收入10万元，当月应缴纳多少增值税？增值税申报表如何填写？ （一）增值税的计算 1.应税销售收入=10÷1.03=9.71 2.应纳税额=9.71×3%=0.29万元 3.应纳税额抵减额：820元 4.实际应缴税额=0.29-0.082=0.209万元 （二）营业税的计算 应纳税额=10×5% =0.5万元 （三）增值税与营业税比较：减负0.291万元 （四）申报表的填写（例1） 仅需要填写增值税纳税申报表--主表