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营改增纳税申报辅导 青岛市国税局货物和劳务税处 二○一三年六月 目录 一、概述 二、增值税纳税申报表附表一 三、增值税纳税申报表附表二 四、增值税纳税申报表附表三 五、《固定资产进项税额抵扣情况表》 六、增值税纳税申报表（主表） 七、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额 一、概述 （一）自今年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，即2013年8月1日（税款所属期）起，全部增值税纳税人均应按照新的申报办法进行增值税纳税申报。 （二）增值税一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季申报（其中实行定期定额征收的个体工商户仍按月申报）。实行按季申报的营改增小规模纳税人应于2013年10月份申报期到国税机关进行第一次纳税申报。 （三）纳税申报表及其附列资料（必报资料） 1、自2013年8月1日（税款所属期）起，增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； （5）《固定资产进项税额抵扣情况表》； 一、概述 （6）《应税服务扣除项目抵减清单》； （7）《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》； （8）《海关完税凭证抵扣清单》； （9）《增值税运输发票抵扣清单》； （10）《税控系统专用设备及维护费用抵减清单》。 上述申报资料（4）-（10）项，有相应业务的纳税人填写，无相应业务的纳税人不填写。 一、概述 2、增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》； （2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》； （3）《应税服务扣除项目抵减清单》。 上述申报资料（2）-（3）项，有相应业务的纳税人填写，无相应业务的纳税人不填写。 一、概述 （四）纳税申报其他资料（备查资料） 1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联； 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联； 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件； 一、概述 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票； 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联； 6.应税服务扣除项目的合法凭证； 7.主管税务机关规定的其他资料。 一、概述 二、增值税纳税申报表附表一 （一）附表一按行分为四大部分： 1、一般计税方法征税（1-7行）：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的征税项目。 2、简易计税方法征税（8-15行）：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。 3、免抵退税（16-17行）：分别反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。 4、免税（18-19行）：分别反映按照税法规定免征增值税的货物、劳务、应税服务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。 附表一按列分为七部分： 1、开具税控增值税专用发票 2、开具其他发票 3、未开具发票 4、纳税检查调整 5、合计 6、应税服务扣除项目本期实际扣除金额 7、扣除后 二、增值税纳税申报表附表一 二、增值税纳税申报表附表一 （二）各行说明 1、第1—5行：“一般计税方法征税—全部征税项目” 按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。 2、第6—7行：“一般计税方法征税—其中：即征即退项目” 只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。 注意：本项目中第9列“合计销售额”、第 10列“合计销项(应纳)税额” 、第14列“扣除后销项(应纳)税额”栏：不按第9、10、14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。 二、增值税纳税申报表附表一 3、第8—13行：“简易计税方法征税—全部征税项目” 按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是简易计税方法的全部征税项目。有