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卫生系统财务内部控制的现状及完善措施 　　摘要：卫生系统财务内部控制研究己经取得了较大的进步，相关制度也在不断完善，然而在某些方面还存在一些缺陷。因此有必要对这些机制体系或者实施过程中的弊端或缺漏进行剖析，以寻求有效的解决方案。本文对卫生系统财务内部控制现状进行了分析，并提出了解决问题的有效措施，以期为卫生系统财务内部控制提供一定的指导。 　　关键词：卫生系统 财务 内部控制 现状 措施 　　自从2014年1月1日《财务内部控制规范（试行）》实施以来，随着医疗卫生体制改革进程的不断加快与深化，卫生系统财务也在逐步建立和完善内部控制制度，使得内部控制真正得以实施。然而现阶段卫生系统财务内部控制制度仍有些许问题存在，要真正实现卫生系统的内部控制，亟需对目前存在的问题进行认真分析，并提出完善的改进措施，这样才能进一步提升管理水平，充分发挥卫生系统财务的公益属性，同时使得财政资金的使用达到最优化。 　　一、现阶段卫生系统财务内部控制现状 　　（一）管理者重视度、执行力度不够 　　卫生系统财务要做好内部控制工作，作为领导者须有良好的内控意识，身体力行，才能强力推动本单位内部控制的有效执行。但目前卫生系统财务的负责人和领导层普遍存在对内部控制认识不深或者重视不足的现象。调查表明，还有15%的医疗机构负责人对单位实行内部控制的意义认识不足。出现这种现象的原因，一方面是由于内部控制控多数通过建立内部牵制和相互监督的体系来实施，这导致了少数负责人和领导层担心自己的权力受到影响，因而对制度和规范不够重视。正是这种“官本位”的思想，使得内部控制得不到重视，甚至还有抵触心理，从而难以提升对内部控制的重视程度和执行力度。 　　（二）规章制度不完善、措施不到位 　　目前各级卫生系统财务均已建立了内部控制制度，并制定了相应的内部控制措施，但内部控制规章还不健全，措施不完善，执行不到位的现象还普遍存在。如内部控制的风险覆盖面不全，缺乏对本单位经济活动的风险分析、评估及应对；缺乏相应的处罚措施，对内部控制执行绩效的奖惩措施做不到公开公正公平，以致内部人员在执行制度时的积极性不高；加上部分控制制度制订时借鉴别的单位，没有充分考虑本单位的内部情况，导致措施的针对性和适度性不高，影响了实用性。 　　（三）信息与沟通方面的问题 　　卫生行政单位在内部和外部的信息沟通方面应该建立明确的规章制度，以保证信息沟通的顺利进行，同时还可以保障信息收集、处理和传递的安全性和及时性。但是目前部分有些财务在信息传递方面还存在一些问题，例如上下级之间信息传递不连贯。有些单位在信息现代化的建设很重视，因此对信息办公软件进行升级，以适应时代的发展，增加了信息的交流，然而在实际的工作应用中却没有真正发挥出信息系统最大的作用，从而影响了内部信息的传递和领导层对存在问题的及时应对。 　　二、完善卫生系统财务内部控制的措施 　　（一）完善内部环境 　　良好的内部环境是卫生系统财务内部控制得以有效实行的基础，可以通过如下措施来完善卫生系统行政单位的内部环境。首先，建立责任追究机制，要完善单位控制制度，明确岗位职责，建立责任追究机制，如出现问题，就要根据责任大小进行相应的处罚，从而增强内部各岗位的责任意识，减少风险的产生；其次，多种措施并举，弥补管理缺陷，明确单位人员的日常行为规范，赏罚结合，通过绩效考核等方式激励在职人员努力创新；最后，建立审计委员会，强化内部审计独立性，对内部控制制度的完善性和是否得到有效执行进行监督，对发现的问题及时制订整改措施。 　　（二）完善绩效评价体系 　　根据卫生系统财务的实际运行状况来看，建立合理有效地资产管理绩效评价体系，可以大大提高单位的资产管理水平，资产使用效率，而且还可以有效防止资产流失。资产管理绩效评价机制的建立，需要制定相应的标准，根据标准从而对被评价对象作出合理的评价。对财务资产管理实施绩效评价机制，要从明确绩效管理主体和建立绩效评价标准两方面进行努力。资产理部门作为财务资产的管理主体，全权负责资产在各个环节、各个层面上的管理。再者，科学的绩效评价指标应当具有可执行性，在建立绩效评价体系时，既要考虑财务资产的共性，也要注意各部门的个性。 　　（三）加强信息交流与沟通 　　随着社会发展，卫生系财务内部信息化改革己势在必行，而且刻不容缓。在财务中实施办公自动化，逐步实现内部文件电子化传播。适时更新政府部门内部数据，达到事业单位门内部的资源共享。在内控的管理过程中，最大化的利用网络这个平台，建立良好的信息系统，要将单位中的各项业务管理活动有效结合，确保单位能够及时收集、传递和反馈与内控管理有关的信息和内容，确保时效性和准确性。能够及时发现问题，并迅速修正内控过程中的纰漏，确保信息在单位内部、外部之间有效沟通和传递。所以，加强行政