什么决定了利润差异会计准则还是职业判断 --来自中国A、B股市场的初步证据.pdfVIP

什么决定了利润差异:会计 准则还是职业判断?* 一--来自中国 A 、 B 股市场的初步证据 刘峰卫兵 (中山大学管理学院 510275) [摘要]我阁资本市场有少量的公司问时发行 A 股和 B 股，这部分公司需妥提供两套财务报哀，分别遵循了因 内会计准则和阁际会计准则。我们以我阁会计制度改革的特定时期( 1998-2α)()) ①为背景，以同时发行 A 、 B 股的公司为样本，经过研究发现，那些同时发行 A ， B 股公司所报告的净利润差异，主妥不是来自会计准则，而 是来自于会计职业判断;而会计职业判断背后的经济动机在于上市公司为了达到保牌的阔的。我们的研究丰富 了有关会计准则与会计信息质量之间关系的研究。 {关键词]会计准则差异国际会计准则职业判断 …、冒 l 畜 按照国际会计准则赘员会的观点:全球级济…体化，带婆一个统…的国际会计准则;国际会计准则的应用，也在另… 方面提高了会计倍息质量@。这一观点因为安然事件的爆发，得到进一步强化。 采用国际会计准则是沓能够提高会计信息质量，是→个可检验的学术命题。 Ball (1995) 认为，国际会计准则的推广， 需要相应的法律、经济环壤等四素相配藉，在此基础上， Ball , Robin and Wu (2∞1 3) 以声称都执行国际会计准则的香港、 马来西亚、新加坡、泰国这四个东南亚国家(地区)为例，发现它们的财务报告也是低质最的，井认为财务报告质最最终 是由影响经理层和审计师激励的潜在经济和政治因素决定的，而非会计准则本身。 我国资本市场上，会计制度变革也一直是学术界和实务界所共间关注的话趟。 1997 年，我国发布第一份企业会计准 则，一直到 2棚年底，共发布了 10 项企业会计准则;这些准则总体上是在向国际准则靠拢的(冯淑撑. 2001) 0 2则年 底，财政部宜布修订会计准则，井于 2ω1 年初发布《企业会计制度}，这次修订引发了企业会计国际化的争论(刘峰， 2∞5) 。 国际化的合计准则对会计信息有什么样的影响?它究竟能否提高会计信息质量? Chen , Gul and Su (1 999) 的分析表 * 本文所界定的会计职业判断是从公司内部人角度出发的，没有具体区分管理人员职业判断和会计职业判断;本文所指的会计准则 包括会计准则和会计制度等规范。 ① 这一时期被普遍认为是国内准则与国际准则基本一致。 ② 具体可参见，国际会计准则:四分之一世纪的辉煌……国际会计准则委员会主席 Stig Enevolson 访谈，会计研究， 1998 (11) 。 25 |合刊竹九 2006J 但.号窍黯按需辍 明， 1994-1997 年上海证券交易所的 B 股公司所报告的利润盘异，主要归之于:准则与规则的差异、准则的机会性应用