第六章 个税法新.ppt

第十一章 个人所得税 经济管理学院 郭艳俊; 目 录 第一节　个人所得税基本原理 第二节　纳税义务人与征税范围 第三节　税率与应纳税所得额的规定 第四节　应纳税额的计算 第五节　税收优惠 第六节　境外所得的税额扣除 第七节　征收管理 ;第一节　个人所得税基本原理 一、个人所得税的发展 1980年，制定《中华人民共和国个人所得税法》； 1994年，经93年修改，形成《个人所得税法》； 2011年，历经六次修改后颁布了新的个税法。 ; 新的个税法主要对工薪所得的调整： 减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月； 累进税率由九级调整成七级，并取消了15%和40%两档税率； 将最低一档5%调成3%。;二、个人所得税的征收模式 　 ;三、个人所得税的作用 （一）个人所得税的基本功能　　1.组织财政收入功能。　　2.收入分配功能。　　3.调节经济功能。 （二）我国现行个人所得税的作用　　1.调节收入分配，体现社会公平。　　2.扩大聚财渠道，增加财政收入。　　3.增强纳税意识，树立义务观念。;四、我国个税的特点;; 第二节　纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 包括中国公民、在华外籍人员、港澳台同胞、个体户、个人独资企业和合伙企业投资者。 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。分别负无限和有限纳税义务。 1．住所标准 　　 有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住的个人。 2．居住时间标准 　　 我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内住满365日。; 【例题】某在我国无住所的外籍人员2006年5月3日来华工作，2007年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。 【答案】√　　 【解析】这是因为该外籍人员在2006年和2007年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。;【例题】某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国， 2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（??? ）。 　　A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人 　　B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人 　　C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人 D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人 【答案】B　　;二、征税范围（11类） 1.工资、薪金所得（非独立） 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不属于工资薪金的项目有： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。 ;【例题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（?）?（2004年） A．?劳动分红 B．独生子女补贴 C．差旅费津贴 D．超过规定标准的误餐费? 【答案】AD? 【解析】BC不列入工资薪金项目，不计征个人所得税。;二、个体工商户的生产、经营所得　　个体工商户的生产、经营所得，是指：　　（一）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。　　（二）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。　　（三）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。　　（四）个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。　　（五）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 ; 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。; 6. 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配