借银行存款贷主营业务收入应交税费——应交增值税.ppt

第十一章费用;第十一章费用;第十一章费用;第一节 营业成本;;;;;甲公司应编制如下会计分录： （1）20×8年3月2日销售收入实现时： 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000 （2）20×8年发生销售折让时： 计算折让的收入金额：30000×10%=3000（元） 折让的增值税税额：3000×17%=510（元） 合计冲减应收账款额：3000+510=3510（元） 借：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 贷：应收账款 3510 （3）20×8年收到款项时： 收到金额：35100-3510=31590（元） 借：银行存款 31590 贷：应收账款 31590;;20×8年1月1日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给另一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000（240000÷10÷12）元。甲公司应编制如下会计分录： （1）每月摊销时： 借：其他业务成本 2000 贷：累计摊销 2000 （2）期末结转成本到本年利润： 借：本年利润 2000 贷：其他业务成本 2000;20×8年11月22日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本40000元，增值税专用发票上注明销售收入100000元，增值税税额为17000元，款项已存入银行。假设不考虑材料成本差异，该公司应编制如下会计分录： （1）出售包装物时： 借：银行存款 117000 贷：其他业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 （2）结转出售包装物成本： 借：其他业务成本 40000 贷：周转材料——包装物 40000 （3）期末结转本年利润： 借：本年利润 40000 贷：其他业务成本 40000;;某公司20×8年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下： （1）计算应交消费税额750000（3000000×25%）元： 借：营业税金及附加 750000 贷：应交税费——应交消费税 750000 （2）交纳消费税时： 借：应交税费——应交消费税 750000 贷：银行存款 750000;某公司20×8年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收入200000元，营业税税率3%，款项已存入银行。该公司应编制如下会计分录： （1）收到款项时： 借：银行存款 200000 贷：主营业务收入 200000 （2）计算应交营业税200000×3%=6000（元）： 借：营业税金及附加 6000 贷：应交税费——应交营业税 6000 （3）交纳营业税时： 借：应交税费——应交营业税 6000 贷：银行存款 6000;20×8年4月，某公司当月实际应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税税率7%，教育费附加3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下。 （1）计算应交城建税和教育费附加时： 城市维护建设税：（350000+150000+100000）×7%=42000（元） 教育费附加：（350000+150000+100000）×3%=18000（元） 借：营业税金及附加 60000 贷：应交税费——应交城建税 42000 ——应交教育费附加 18000 （2）实际缴纳城建税和教育费附加时： 借：应交税费——应交城建税 42000 ——应交教育费附加 18000 贷：银行存款 60000;第三节 期间费用;二、期间费用的账务处理 （一）销售费用 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和??告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。 ;企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用。 借：销售费用 贷：库存现金（银行存款） 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用。 借：销售费用 贷：应付职