行政事业单位财务内部控制研究.docVIP

PAGE  PAGE 5 行政事业单位财务内部控制研究 　　摘要：财务的内部控制是事业单位日常工作中的重要内容之一，特别是在行政类的事业单位，对自身财务会计进行有效的内部控制十分必要，可以说财务的内部控制是事业单位管理财务的重要手段。但是在我国部分行政类的事业单位中，财务的内部控制与管理现状并不十分乐观，依旧存在诸多问题，如缺乏严格的内部审计与监督、企业法人的治理结构不当等等，本文首先对这些问题进行详细分析，然后提出有效应对措施，以期为相关人员提供客观参考。 　　关键词：行政 事业单位 财会 内部控制 　　我国经济市场的迅速扩展及增长，推动着事业单位的进一步发展，但同时也为其外部经济带来更多不确定因素，使得某些行政类的事业单位逐步在财务控制方面暴露出问题。这类单位在处理日常财务工作过程当中，内部控制属于核心工作内容，也是单位财务达到现代化控制管理的一大保障。 　　一、行政类事业单位在财会内部控制方面的现状 　　（一）内控意识十分薄弱 　　有部分行政类的事业单位，其管理层领导在财会内控方面缺乏足够的意识，导致内控管理得不到足够的重视，甚至有个别领导不仅没能做好内控管工作，没有做好带头作用遵守单位的内控制度，而且遇到财会问题时也从来不分析问题原因等，只是一味地强调灵活处理，导致单位原有的内控制度缺乏威慑力，失去了严肃性，久而久之，单位的其他职员也对此缺乏重视。另外，由于内控意识不足，这类单位往往没能在单位长期发展计划中融入财会内机制，最终造成整体职员内控意识十分薄弱。 　　（二）财务工作基础薄弱 　　行政类事业单位的财务工作薄弱主要体现在下面几个方面：第一，对财务工作缺乏完善的制度进行管理。部分单位对自身财会管理并没有制定出一套完善的指导，很多财务事项都是凭借经验、惯例等处理，导致财务管理出现较大的随意性，缺乏制度保障和约束。第二，授权审批缺乏合理性。国内很多行政类事业单位在审批制度方面依旧存在很多不合理的因素，导致财务会计的内部及控制监督未得到落实。第三，印鉴保管存在漏洞。部分单位将法人印章与财务印章均交给了财务管理者进行保管，甚至交予财务出纳人员保管，严重违反国家相关财会制度规定，体现出单位财务工作基础有待提升。 　　（三）单位财务内控缺乏监督考核的机制 　　很多行政类事业单位长期以来在考核职员业绩与政绩的时候，均以该职员对任务的完成程度以及利润多少为依据，并且财务内控未纳入考核当中。部分单位领导者为了增加自己的政绩，往往会联合财务人员做出虚假的业绩，有的甚至盲目地追求发展而在缺乏足够科学论证背景下将不合理的经济目标分配给下属单位。而些单位为了彰显自己的能力和讨好上级管理者，也会谎报虚假的经济信息，导致行政类事业单位的财务内控缺乏监督机制和考核机制进行约束。 　　（四）财务内控没能更好地结合信息化 　　计算机网络技术的迅猛发展，大幅度减轻了工作人员的工作量，而且还提高了工作效率。但是部分行政类的事业单位并没有认识到电子技术的必要性，会计电算化也没能在日常财务内部控制工作中得到应用。此外，部分单位采取积极应用了信息化的财务处理方式，但是这种模式会增加不良行为的隐蔽性，很多财务人员通过会计电算化谎报财务数据与信息，导致财务流失。 　　二、行政类事业单位的财务内控措施 　　（一）加强财会内控意识 　　行政类事业单位所有的工作人员都应当对财务内部控制有足够的认识，尤其是管理层的领导人员，务必要在自身意识方面不断增加财会内控的了解。单位的领导人员作为财务管理的首要责任主体，就应有责任保障财务报告真实、完整有效。单位要对相关财务工作人员加强内控知识的培训与宣传，以便增强其意识，使之明白财务内控的重要性和必要性。与此同时，作为事业单位的管理人员，领导层还应当积极和下属部分做好配合工作，使财务控制工作得到顺利的开展，做好领导工作并充分发挥带头的作用，做好本单位的财务内控工作并树立足够的权威性，使大家内控意识不断增强。 　　（二）建立健全的内部牵制的制度 　　行政类的事业单位应当严格按照相容岗位互相分离原则使得会计记录与财务业务经办实现互相分离，使得业务经办和授权批准实现互相分离，使得财产保管及采取记录实现互相分离，使业务稽核及业务经办实现互相分离，财务监督检查和财务的授权批准实现互相分离等等。通过以上的岗位职责分离原则，建立严格的内部牵制的制度，建立一个业务水平及综合素质都比较高的财会工作团队， 通过合理设置好财务与会计岗位之间的职责及范围， 明确其工作权限，有助财务内控工作能够得到牵制制度的有力保障，使各工作岗位的人员之间可以到达互相监督、共同努力的效果。 　　（三）强化财务基础工作 　　行政类事业单位的财务管理者要对相关财务人员、会计人员等及时做好基本工作规范化的培训和宣传，在此之上建