试论从内部控制视角深化高校廉政风险防控建设.docVIP

PAGE  PAGE 6 试论从内部控制视角深化高校廉政风险防控建设 　　摘要：本文对高校内部控制与廉政风险防控目标的共同性进行分析，从内部控制构成要素的角度，简单阐述了如何找准廉政风险防范的切入点，促使风险防控措施的有效实施，以及目前高校廉政风险防控的侧重方向及其具体措施。 　　关键词：内部控制 高校 廉政风险防控 　　由于高校的监督管理机制相对滞后，内部控制制度不尽完善，权力运用缺乏合理监督，个人违规违法行为未能得到及时和有效制止。提高高校廉政建设的效率与效果，把权力关进制度的笼子，形成廉政风险防控长效机制，是高校廉政建设的长期目标和方向。 　　一、从内部控制入手建设廉政风险防范体系的可行性 　　依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。由此可见，高校作为事业单位中的重要组成部分，其内部控制的目标与廉政风险防控的目标具有高度一致性。 　　由于廉政风险管理与内部控制工作内容具有共通性，为了实现内部控制目标，使组织整体的内部控制更加有效，就必须对内部审计重新定位并使其内在功能充分拓展，将内部审计的保证功能在廉政风险管理中的作用得到强化。因此，可以充分利用内部审计的工作方法，找准高校廉政管理工作的切入点，在廉政风险评估基础上，完善内部控制制度和措施的落实，更加有效地防范廉政风险，顺应审计关口前移的发展趋势。 　　二、从内部控制要素角度对廉政风险防范着眼点的分析 　　按照COSO发布的《内部控制――整合框架》（2013），内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督这五个要素相互联系，共同构成内部控制的立体化有机体系。从内部控制构成要素的角度进行分析，可以较为全面地了解廉政风险防控体系应如何建立，以及如何促使风险防控措施的有效实施。 　　（一）控制环境 　　严格有效的内部控制制度是高校治理实现风清气正的前提条件。应以内部控制思想为先导、构建科学合理的组织架构和决策及执行机制，通过岗位设置和责任分配实现职责分工控制，树立全面实行内部控制的思想意识。 　　（二）风险评估 　　依据内部控制理论，内部或外部因素产生的风险，对内控目标的方向以及内控目标的实现都会产生一定影响。高校应根据内部控制体系的设立情况，对业务流程进行梳理，评估各项职责与权力的廉政风险，并进行恰当分级。 　　（三）控制活动 　　针对不同级别的廉政风险，制定不同力度的控制措施，采用不相容岗位分离、适当授权审批等内部控制技术方法，将其限制在可控范围之内，实现廉政建设目标。 　　（四）信息与沟通 　　信息与沟通是内部控制所有要素发挥作用的有力支撑。良好有效的信息系统能够有助于决策并支持内部控制发挥作用。理顺业务处理中的沟通渠道与沟通方式，可以保证内部控制的有效运行，避免了由于信息传递阻滞而产生的权力寻租空间。 　　（五）监督 　　必要的监督，是保障内部控制实施效果的重要手段。通过有效监督，发现内部控制制度缺陷，及时采取措施修正制度或改进实施效果，防止由于监督不力而使廉政风险失控。 　　三、廉政风险防控的侧重方向及具体措施 　　以《规范》为依据，明确经济活动内部控制的重点内容。从内部控制构成的角度，可以将全面廉政风险防控侧重方向及采取措施具体化。通过绘制业务流程图，全面梳理校内各项业务运行流程及其潜在的廉政风险，查找内部控制的薄弱环节与监管盲点。据此有针对性地设计廉政风险防范的基本结构，对相对缺乏制约的权力，依其监管状况和重要程度，划定分级风险控制点。建立全面廉政风险防范网络体系，做好制度间的有效衔接，加强整体控制效果。 　　针对学校不同层面的工作，采取不同的控制措施。在学校层面，坚持“三重一大”的集体决策原则，并与技术咨询和专家论证相结合，健全议事决策机制，做好内部控制的协调工作，搭建廉政风险防控的组织架构。在业务层面，针对具体业务的特点，运用内部控制技术方法，有针对性地采取具体控制措施。同时，分析主要经济业务之间的相互联系，利用不同业务间的联动关系，加强部门之间制度的整合，建立内部控制的整体运行框架，构建全面廉政风险防范的整体格局。 　　（一）经济业务 　　以预算控制为主线，通过对预算执行情况的分析，发现内部控制中的薄弱环节。比如，从预算使用绩效分析和预算调整分析入手，对预算完成情况的主要原因做出基本判断，发现其他经济活动环节内部控制存在的问题，进一步完善采购、收支业务、政府采购、资产、建设项目以及合同等方面的内部控制措施，作为内部控制体系的补充细化，落实经济业务的廉政风险防范措施。 　　（二）非经济业务 　　《规范》对行政事业单位