应收账款和.ppt

单元九 财务报表编制;情景导入;知识导航——概念及分类;知识导航——基本要求;知识;知识;2、资产负债表的项目;3、“年初余额 ”栏内各项数字即上年末资产负债表中的“期末余额 ”。如果本年资产负债表的项目设置与上年不一致，应对上年末进行调整后填入。 资产负债表“期末余额 ”各项目的数字是根据各项目有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。 ;;1） 货币资金 ＝“库存现金”末余＋“银行存款”末余＋“其他货币资金”末余;(3)根据明细科目余额计算填列。例如“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。 ;（1）应收账款——流动资产;练习1 计算应收账款、预收账款的期末数;（3）应付账款——流动负债;练习1 计算应付账款、预付账款的期末数;练习2：计算资产负债表应收账款、预收账款、应付账款、预付账款项目的期末数。;（5） 未分配利润＝“本年利润”贷方余额＋“利润分配”贷方余额-借方余额 借余：“－” 贷余：“＋”;(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。例如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。 ;无形资产;【练习3】甲公司12月31日有关账户余额为：;;【练习4】甲公司12月31日有关账户余额为：;（7）根据有关项目的金额计算填列。如“流动资产合计”、“非流动资产合计”、“资产总计”、“流动负债合计”、“非流动负债合计”、“负债合计”、“所有者权益（或股东权益）合计”、“负债和所有者权益（或股东权益）总计”等项目，应根据表中的相关项目的合计额填列。“固定资产账面价值”项目则需根据“固定资产原价”项目金额减去“累计折旧”项目金额后的余额填列。; ; ;活动指导——业务计算;活动指导——业务??算;知识;二、利润表的结构和格式;项目;利润表各项目分为“本年累计金额”和“本月金额”两栏。 “本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末（月末、季末、年末）止的累计实际发生额。本栏各项目金额应根据本期利润表“本月金额”加上期利润表“本年累计金额”栏的数字填列。 ; “本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额，应根据本期各损益类科目的发生额分析填列。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年金额”栏。;（1）营业收入：主营业务收入+其他业务收入 （2）营业成本：主营业务成本+其他业务成本 （3）营业税金及附加：企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等 ;（4）“销售费用”项目，本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。 （5）“管理费用”项目，本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。 （6）“财务费用”项目，本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。;（7）“投资收益”项目，本项目应根据“投资收益”科目的发生额填列，如为投资损失，以“－”号填列。 （8）“营业利润”项目，本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列。如为亏损，以“－”号填列。 （9）“营业外收入”项目，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。;（10）“营业外支出”项目，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。 （11）“利润总额”项目，本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额，以“－”号填列。 （12）“所得税费用”项目，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。 （13）“净利润”项目，本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如为净亏损，以“－”号填列。;汇通工厂2007年12月31日有关资料如下： 账户名称 ?????? ??????借方??? 贷方 主营业务收入?????? ????? 111 000? 主营业务成本????????? 79 500?????? 营业税金及附加?????? ??? 378???????? 销售费用????????????? ? 4 500??????? 管理费用??????????? ?? 13 762?????? 财务费用??????????? ??? 2 460??????? 营业外收入????????