林细细《财政学》14.pptVIP

14章 ;本章目录;一、税收归宿：概述;税收对于收入分配影响并不象表面上那么简单（因为税负可以转嫁）例子P289;1、税收归宿的含义;2、税收归宿分析中的若干问题;功能收入分配（functional distribution of income） * 按人在生产中的作用；主要研究税制如何改变收入在资本家、劳动者和地主之间的分配 规模收入分配（Size distribution of income） 研究税收如何影响总收入在人们之间（在得知人们收入中来自资本、劳动和土地的比例后）的分配 得知在人们的收入中，来自资本、土地和劳动的收入比例之后，功能分配的变化可以转化为规模分配的变化。 ;②收入来源和用途（使用）应同时考虑 实际要说的是，商品交易方和要素交易方要同时考虑 一个例子：酒税 收入使用方面：酒税使酒价上涨，喝酒较多的人（消费者，假设穷人用于买酒的收入比例较大）境况会变差。于是在收入使用一方，税收产生的再分配时把穷人的收入拿走。 收入来源方面：税收使酒价上涨，也减少了酒的需求量，因此葡萄园所有者（一般为富人）的境况也变差。因此收入来源一方，税收再分配使富人收入减少; 总体归宿取决于税收对收入来源和使用有怎样的影响。 研究对商品课税时，容易忽略税收对收入来源（即要素交易方）的影响 研究对投入要素课税时，容易忽略税收对收入用途（即商品交易方）的影响 ;③税收归宿取决于价格如何决定 税收归宿根本问题在于明确税收如何改变价格 不同的价格决定模型（竞争、垄断） 时间维度：价格变化需要时间，在多数情况下，长期反应比短期反应大。 税收的长期归宿和短期归宿可能有别，在涉及某一政策问题时，必须具体说明相应的时间长短。;④税收归宿取决于税收收入的用途 平衡预算归宿（Balanced-budget tax incidence） 计算的是政府征税和以税筹资的支出的综合效应。一般说来，税收的分配效应取决于政府如何花这些钱 差别税收归宿（Differential tax incidence） 一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同（以一次总付税lump sum tax为参照点） 绝对税收归宿（Absolute tax incidence） 某种税在其他税种和政府支出不变时，其产生的影响。（在宏观经济模型中非常重要） 根据所考虑的政策不同，可以研究平衡预算归宿、差别税收归宿和绝对税收归宿。 ;⑤ 税收累进性的几种衡量方法 平均税率与边际税率 平均税率：应纳税额与（应税）收入（或称税基）的比率 边际税率：（应税）收入（或称税基）变化时应纳税额的变化 税收累进性一般以平均税率界定P292 累进税制（Progressive）：平均税率随（应税）收入增加而上升 累退税制（Regressive）：平均税率随（应税）收入增加而下降 比例税（Proportional）：平均税率保持不变;《财政学》(第五版） 陈共 主编;;附：现行个人所得税工资薪金所得累进税率;例子 P293;衡量一种税制的累进程度（比定义累进性还难）;衡量一种税制的累进程度：一个例子;衡量一种税制的累进程度：一个例子;二、局部均衡模型Partial Equilibrium Models;税收影响收入分配的实质是税收引起相对价格的变化。价格如何决定称为税收归宿分析的关键。 局部均衡模型（Partial equilibrium models） 该模型只研究征税的市场，不研究税收对其他市场的影响。局部均衡模型进行分析的工具是一种完全竞争的供求模型 在局部均衡竞争模型中，税收归宿取决于供求弹性。这种一般方法也可以用来研究垄断市场的税收归宿问题。;1、对商品课征的单位税（从量税） P294;对需求方课征单位税;对供给方课征单位税;;0;0;（2）从价税（Ad Valorem Tax）;从价税的分析与从量税的分析相当类似，所不同的是从量税的需求与供给曲线的移动是在每个量上以相同的绝对额（t）垂直或水平平移，而从价税的需求与供给曲线的移动是在每个量上以价格的同一比例（P?t）垂直或水平旋移，价格越高的部分移动的距离就越多，价格越低的部分移动的距离就越小。在政府对商品价格按t的比例从价计征的情况下，若对消费者征收，则需求曲线会从D向左下垂直旋转移动P?t的距离至 D’，其移动特点是上大下小；若对生产者征税， 则供给曲线会从S向左水平旋转移动P?t 的距离至S’，其移动特点也是上大下小，两种情况下消费者和生产者共同负担的税收情况也是一样的，双方税收分担比例由需求和供给弹性决定。因此从价税对价格和收入分配的冲击与征于消费者还是生产者无关。 ;从价税 P300;（3）要素税 分析相当于从价税; 劳动力供给无弹性时的工薪税