探析集团内部控制制度存在的问题及改进措施.docVIP

PAGE  PAGE 7 探析集团内部控制制度存在的问题及改进措施 　　摘要：在集团公司的日常管理中，内部控制管理占据着十分重要和关键的位置，完善、合理、高效的内部控制制度的建立和执行，对于集团公司稳健、快速的发展有着十分重要的促进作用，加之COSO框架体系的落地，使得更多的业界人士意识到内部控制对集团发展的重要作用。基于此，本文从COSO框架体系出发，分析了集团公司内部控制制度建设中存在的问题和不足，探究了在集团公司做好内部控制制度建设工作的必要性，并提出了有效的改进集团公司内部控制制度建设中存在问题的措施。 　　关键词：集团公司 内部控制制度 问题 必要性 改进措施 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 　　一、集团公司内部控制制度建设中存在的问题和不足 　　就目前情况来看，虽然越来越多的集团公司逐渐意识到了内部控制对集团发展的重要作用，并且也试图通过完善相关的制度规范、提高集团财务会计工作者的职业素质和专业技能等方法来提高集团公司内部控制工作的绩效，尽管取得了一定的成绩，但是与预期相比还是存在一些差距，内部控制制度在建设和执行过程中依旧存在一些问题和不足，笔者以COSO框架为根据，就集团公司内部控制制度建设中存在的问题进行了分析和研究。 　　（一）集团公司的内部控制制度的建设环境有待优化 　　内部控制环境决定着集团公司内部控制管理的基调，是内控制度得以有效建立的前提。但是就目前情况来看，一些集团公司的内部控制环境不够完善，存在一些问题，从集团公司架构层面，一些集团公司的高级管理层是由原机构的领导班子直接转入的，集团经理层和董事层高度重叠，集团内部控制的收益主体不明确，内部控制制度建设工作形式化，内部控制执行缺乏积极性；从集团公司的管理理念来看，更多的是“一把手”的传统管理方式，内部控制制度建设中主观性较大，此外一些集团公司重数量、轻质量；重利润、轻效益；重生产经营、轻管理控制。导致集团公司内部控制制度建设中随意性比较大，制度规范不具备实际的指导价值。 　　（二）集团公司内部控制制度中缺乏有效的风险控制制度规范 　　完善的内部控制制度规范必须要有风险控制规范对其做根本的支撑和保障，但就目前情况来看，大多数集团公司对风险管理的认识存在缺陷，风险评估技术有限，不能对集团可能遇到的所有风险进行全面的分析和评估，一些集团公司的内部控制规范中即便有一些风险控制措施，也只是比较关注集团中、短期的风险，忽略了可能使集团公司产生长远风险的内外部因素，这样一来，在一定程度上降低了集团公司的风险抵御能力，不利于集团公司内部控制制度应有价值的切实发挥。 　　（三）集团公司内部控制制度对集团公司的各项活动控制力较低 　　现阶段，集团公司内部控制制度不够严谨、规范和全面，制度在建设中搞形式、走过场，并不能对集团公司的各项经营活动进行有效的约束和指导，制度执行力缺乏，进而导致集团公司财务收支信息不真实等现象时有发生，如一些集团公司利用内部控制制度的缺陷，故意通过改变内部收益开票时点、多挂往来账方法编造虚假会计信息，长此以往，给集团公司带来的损失和风险是不可估量的。 　　（四）集团公司内部控制制度规范中缺乏信息沟通方面的制度规范 　　相比单一形式的公司组织形式，集团公司的组织形式相对复杂，内部控制工作需要涉及子母公司的协调统一，所以将信息沟通方面的内容以制度的形式落实到内控制度规范中显得尤为重要。但是当前很少有集团公司将沟通方面的内容落实内控规范中去，集团子母公司间沟通不畅、有效信息得不到及时的传递、集团公司会计处理缺乏一贯性和完整性，进而导致信息失真、隐瞒或者虚报收入和利润、资产不实、债务不清、互相推诿责任等问题的发生。 　　（五）缺乏有效的监督控制规范 　　完善的监督控制规范是提高集团企业内部控制工作绩效的又一重要保障，但是就目前情况来看，集团公司的内部审计监督机构隶属于财务部，职权受限，缺乏威信，监督控制绩效不够高；此外，在内部控制规范中对监督控制工作没有进行明确的规定，在实际落实过程中监督控制工作更多的是集团公司会计账目的审计，并没有实现全过程的监督审计，在监督控制规范中也没有相关的奖惩规范和激励机制，内部控制监管人员的工作热情和工作积极性不高。 　　二、做好内部控制制度建设工作的必要性 　　由上述分析可知，集团公司内部控制制度在建设过程中在控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与交流、监督控制五大方面都存在不同程度的问题，而做好内部控制制度的建设工作不仅能够使上述问题得到有效的规避和缓解，而且就中航油事件、郑州亚细亚事件、四川长虹事件等来看，都是因为内部控制不健全而导致公司遭受巨大的损失，所以做好集团公司的内部控制制度建设工作是集团发展和进步的内在需求；此外，内部控制制度的建设和完善有利于