酒店业营业收入内部控制建设.docVIP

PAGE  PAGE 7 酒店业营业收入内部控制建设 　　摘 要 酒店的收入种类较多，服务功能日益增多，为了保证营业收入的安全、完整，需要构建完善的内部控制体系。本文针对酒店业不同收入的业务流程特点，从收入实现的流程设计入手，分别从不相容职务分离控制、授权审批控制、信息系统控制、会计系统控制四方面探讨酒店业收入内部控制建设。 　　关键词 酒店业 营业收入 内部控制 　　酒店业属于服务行业，随着酒店规模不断扩大，服务功能日益增多，由此带来的收入种类也越来越多，主要分为客房收入、餐饮收入、娱乐收入、交通收入、洗衣收入、其他杂项收入。要保证营业收入的安全、完整，需要构建完善的内部控制体系。本文针对酒店业营业收入的特点分别从客房收入、餐饮收入和其他收入三个方面探讨酒店业收入内部控制的构建。 　　鉴于收入的内部控制建设主要涉及不相容职务分离控制、授权审批控制、信息系统控制、会计系统控制等方面的内容，本文针对不同收入的业务流程特点，分别从不相容职务分离控制、授权审批控制、信息系统控制、会计系统控制四方面，探讨酒店业收入内部控制建设。 　　一、客房收入内部控制建设 　　（一）客房收入流程介绍 　　（1）预定。各酒店一般都有酒店管理系统软件，客户可以通过电话、网络、销售人员等向酒店提出预定申请，酒店预定人员将客户的姓名、公司、入住房价、预计入住天数等基础资料录入酒店的管理系统。也有客户直接到前台办理入住，由前台工作人员直接办理入住手续，录入客户基础资料。 　　（2）入住。客人到店后在前台办理入住手续，前台人员为客户建立房间账户，核对、添加基础资料、房价、入住天数，并收取一定的保障金，一般是按照房价的一定倍数收取。 　　（3）住店期间消费。在入住期间不但会有每日的房租，还会有客人在店内的其他消费计入客户的房间账户中，酒店按照客人签字确认的账单，计入房间账户中，等结账离店时一并收取。 　　（4）结账。客户离店时，在前台办理最后的结算手续，前台收款人员先检查客户在店期间的签单消费是否全部记账，再根据客户账户中的挂账金额，扣除预收的保证金，办理收款或退款手续。结账的方式一般包括现金、支票、信用卡、应收挂账等方式。 　　（二）客房收入的内部控制建设 　　（1）不相容职务分离控制。酒店从预定、登记、住宿、结账分别由4个独立部门完成，预定由销售部完成、登记由前台接待完成、住宿由客房部完成、结账由前台收款完成，以上4项工作接受财务部日审的监督。客人从预订到入住使用客房及享受其他服务，中间要经过很多环节，这些服务必须分散到几个不相关部门来完成，而不能集中于一个部门，以便相互制约，避免出现私自定价、收款不上交、私自开客房等舞弊行为，确保收入完整记录。通过职能分别由3个部门担任，就能做到相互牵制，相互监督的作用。财务对以上部门的监督审核也是内控一个重要环节。 　　（2）授权审批控制。客人入住酒店有时会享有房价折扣，针对房价折扣的审批，酒店建立一套收益管理体系。不同级别的销售人员和各级管理者享有不同的审批权限，前台接待人员、财务审核人员负责核对房价折扣是否符合审批权限要求。 　　（3）会计系统控制。酒店财务部在对收入进行记录、归集、分类、编报的同时，审核各部门的报表和审批单。审核的内容一般包括：1）审核客房和前台分别编制的客房出租报表，以确定所有出租的客房都输入电脑。2）审核前台编制的特殊房价报表，重点检查是否有未经授权的特殊房价。3）审核半日租收取情况：酒店房租收入的入账时间在夜间12点，由电脑系统自动记账。客人结账离店一般在白天，因而酒店一般规定有结账离店时间，超过中午规定的时间要收取半日租金，超过下午规定的时间收取全天租金。这部分房价需要前台收款人员临时收取，并手工计入客人账户中，易造成房费收入不上交的情况，财务人员根据账单中的结账离店时间，检查前台收款是否收取这部分租金，若没有收取，需得到授权批准。4）审核减免单据是否按规定程序办理，是否得到授权批准。5）审核其他营业点的收入报表，检查是否及时入账。6）审核退给客人的房租押金是否符合退款程序，是否有客人签收手续。7）审核各种结算方式是否按规定程序办理。第一，现金和支票收款。前台收款人员，在每个班次结束后，将当天收取的现金和支票进行封存、签字，投入总出纳的投钱保险柜中，并进行登记，同时需要有第三人监督此项工作。总出纳和财务部工作人员，在第二天根据登记本中的投钱记录，清点现金和支票，如发现不相符情况，及时查找差异原因。财务审核人员对每个班次的班结表中现金收款金额、支票收款金额与总出纳现金报表进行核对，如发现不相符情况，及时查找差异原因。第二，信用卡收款。财务审核人员核对班结表中信用卡收款金额与该班次结转到财务的信用卡联进行核对，如发现不相符情况，及时查找差异原因。第三，