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第二章 成本性态分析 案例一 某商业银行在日常的经营过程中发生了如下成本: 1房屋租赁费； 2存款负债的利息支出； 3钞币运送费； 4手续费支出； 5安全保卫费； 6审计咨询费； 7水电费 8储蓄、信贷管理人员的工资； 要求：区分变动成本、半变动成本、固定成本？ 分析： 固定成本： 1房屋租赁费；5安全保卫费； 3钞币运送费 6审计咨询费 变动成本： 2存款负债的利息支出； 4手续费支出 半变动成本：7水电费 ； 8储蓄、信贷管理人员的工资； 案例二 　 某公司发生以下费用： １研究开发费；２保险费；３销售副经理薪金；４外请顾问咨询费；５销售佣金；６服务10年以上雇员的大学教育培养费 要求:区分酌量性固定成本和约束性固定成本 分析: 酌量性固定成本: １研究开发费； ４外请顾问咨询费； 约束性固定成本: ２保险费； ５销售佣金； ３销售副经理薪金； ６服务10年以上雇员的大学教育培养费 案例 三 某企业在生产中租用一设备,租约规定租金的计算分为两部分:按年支付固定租金2000元;在此基础上,机器每运转1小时支付租金0.6元.假定该设备今年累计运转5000小时,共付租金5000元.要求判断该企业租金的成本性态模式是什么? 成本 5000 2000 2000 5000 机器工作小时 案例四 某企业有固定搬运工10员,工资总额3000元;当产量超过3000件时,就需雇佣临时工.临时工采用计件工资制,单位工资为1元,则该企业搬运工工资的成本性态模式是什么? 成本 产量 3000 5000 3000 5000 案例五 某公司维修部门维修费用资料如下: 维修小时 40 000小时 60 000小时 维修费用 72 000元 90 000元 40 000个维修小时的维修费用可分解如下: 租金(固定) 30 000元 维修材料、配件成本(变动) 12 000元 工资费用(混合) 30 000元 合 计 72 000元 要求： １计算60 000个维修小时的维修材料和配件成本; 2 计算60 000个维修小时的工资费用; 3 计算维修部门的固定费用总额; 4 建立维修部门维修费用的计算公式; 5 估计维修部门50 000个小时的维修费用. 分析: 1 维修材料和配件成本为变动成本 每小时维修材料和配件成本=12000/40000=0.3(元/小时) 60000个维修小时的维修材料和配件成本为: 0.3*60000=18000(元) 2 由于租金30 000元是固定成本,则60 000个维修小时的工资费用为 90 000-30 000-18 000=42 000元 3 分解混合成本工资费用如下: 每小时变动成本 =(42000-30000)/(60000-40000) =0.6(元/小时) 固定成本=42000-60000*0.6=6000(元) 维修部门的固定成本总额 =30000+6000=36000(元) 4 维修部门的每小时变动成本=0.3+0.6=0.9(元/小时) 则维修部门费用的计算公式为 y=36000+0.9x 5 估计维修部门50 000小时的维修费用 维修费用=36 000+0.9*50 000=81 000元 案例六 ABC股份有限公司本年度计划产销某产品10万件,固定成本总额为30万元,计划利润为10万元.实际执行结果是,产销该产品12万件,成本与售价均无变动,实现利润12万元.试评价该公司本年度的利润计划完成情况。 案例分析: (1)按传统会计观点,每件产品的计划利润为1元,现超产2万件,增加利润2万元,即超额20%完成利润计划,实现了利润同产量(产值)的同步增长。 (2)按管理会计观点,由于本年度实际产量12万件,较计划产量增长20%,固定成本总额不变,因此: 原每件产品的固定成本为: 300 000/100 000=3(元) 现每件产品的固定成本为: 300 000/120 000=2.5(元) 即每件产品降低固定成本0.5元。 因此,企业本年度的利润增加数为: 1)由于每件产品固定成本降低而增加的利润:0.5*120 000=60 000(元) 2)由于产量增加而增