第3章会计凭证[带答案].pptVIP

第三章 会计凭证 会计凭证的意义和种类 原始凭证的填制和审核 记账凭证的填制和审核 会计凭证的管理 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证及其意义 会计凭证：简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况，据以明确经济责任、登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。 意义与作用： 是保证会计信息质量的依据 是会计监督的依据 有助于企业实行经济责任制 二、会计凭证的种类 会计凭证按填制程序和用途可以分为两类： 三、原始凭证的种类 原始凭证按其来源可分为： 原始凭证按用途不同还可分为： 通知凭证：亦称命令凭证，是在办理某项经济业务前，要求、指示或命令办理该项经济业务的原始凭证。常用的通知凭证有：扣款通知单、调入（出）职工通知单、产品订货单等等。 执行凭证：亦称证明凭证，是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已办理完毕的原始凭证。常用的执行凭证有：发票、收据、收料单、产品出库单、固定资产报废单等等。 计算凭证：亦称手续凭证，是根据已完成的经济业务资料，按照内在联系经过一定计算填制的原始凭证。常用的计算凭证：固定资产折旧计算单、制造费用分配表、产品成本计算单等。 原始凭证按其填制和使用方法可分为： 原始凭证按其格式的不同可分为： 通用凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应范围内使用的标准格式的原始凭证。如：全国统一的银行结算凭证等。 专用凭证：是单位自行制作并在本单位范围内使用的具有特定内容和专门用途的原始凭证。如：差旅费报销单、产品成本计算单等。 销售发票是外来、一次、执行、通用原始凭证 增值税专用发票（手工填制）是外来、一次、执行、通用原始凭证 增值税专用发票（计算机填制）是外来、一次、执行、通用原始凭证 支票是外来、一次、执行、通用原始凭证 收料单是自制、一次、执行、专用原始凭证 领料单是自制、一次、执行、专用原始凭证 产品进仓单是自制、一次、执行、专用原始凭证 产品出仓单是自制、一次、执行、专用原始凭证 限额领料单是自制、累计、计算、专用原始凭证 领料汇总表是自制、汇总、计算、专用原始凭证 四、记账凭证的种类 记账凭证按其适用的经济业务不同可分为： 记账凭证按其用途不同可分为： 记账凭证按其填制方式不同可分为： 收款凭证是专用于收款业务的专用(分录、复式)记账凭证 付款凭证是专用于付款业务的专用(分录、复式)记账凭证 转账凭证是专用于转账业务的专用(分录、复式)记账凭证 通用记账凭证(分录、复式)适用于所有经济业务 借项记账凭证是只填借方科目的单式(分录、通用)记账凭证 贷项记账凭证是只填贷方科目的单式(分录、通用)记账凭证 第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的基本内容 凭证的名称 填制凭证的日期、编号 填制凭证单位的名称（盖章） 经办人员的签名或盖章 经济业务的内容、数量、单位、单价和金额 接受凭证的单位名称 附件 二、原始凭证的填制 记录真实 手续完备 内容完整 书写规范 连续编号 填制及时 三、原始凭证的审核 审核原始凭证的完整性和规范性（凭证的外表与形式） 审核原始凭证的合法性和合理性（凭证反映的经济业务） 第三节 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 填制凭证的日期、记账凭证的编号 经济业务的内容摘要 会计分录（账户名称、记账方向、金额） 所附原始凭证张数和其他有关资料 经办人员的签名或盖章 过账的标记、备注 二、记账凭证的填制 收款凭证 付款凭证 转账凭证 收款凭证 企业单位凡发生货币资金（现金和银行存款）增加的经济业务填制收款凭证。填制时应注意以下几点： 1、凭证的借方科目。收款凭证以库存现金或银行存款作为借方主体科目，记录在凭证的左上角。 2、凭证的贷方科目。贷方科目作为主体科目的对应科目，应按经济业务内容的要求填写。 3、“金额”为借方与贷方科目共同应记的金额。 4、凭证的编号。凭证字按货币资金的种类分现收和银收两种。凭证号按月编制，月内各种收款凭证必须连续编号。 5、凭证的摘要。以简单明了的文字说明经济业务的内容。 2010年3月17日，采购员马林出差回来报账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。 企业单位凡发生货币资金（现金和银行存款）减少的经济业务，应填制付款凭证。填制时应注意以下几点： 1、付款凭证的填制与收款凭证的填制基本相同，主要区别在于付款凭证以“库存现金”或“银行存款”为贷方主体，科目填于凭证的左上角。 2、在货币资金相互转化的经济业务中（如现金存入银行或从银行提取现金），如果既编制收款凭证，又编制付款凭证，将导致同一经济业务的重复入账，因此统一规定仅编制付款凭证。 2010年3月23日，用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。 转账凭证 企业单位凡发生不涉及货币资金增减变化的经济业务，即所谓的转账业务，应填制转账凭证。 转账凭证与收、付款凭证相比，