外企所得税(国家税的收).ppt

* 首 页 纳税人 征税对象 税 率 税收优惠 税额计征 缴 纳 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要内容 一、税收三要素 二、应纳税额的计算 三、税收优惠政策 四、境外所得已纳税额的处理 五、纳税申报与缴纳 纳税人、征税对象、税率 应税收入、准予扣除项目、不准予扣除项目、资产税务处理 减免税优惠、再投资退税、亏损弥补、购买国产设备投资抵免所得税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、纳税人：在我国境内设立的外商投资企业和外国企业 “三资企业”——中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业 一般情况下，不包括不组成企业法人的中外合作经营企业。对不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方分别计算纳税的，合作中方应按内资企业有关的税收法规计算缴纳企业所得税；对合作外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构、场所，按照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税，不享受外商投资企业的税收优惠待遇。 组成企业法人的中外合作经营企业，订有公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏，共同承担投资风险的，可以由企业提出申请，经当地税务机关批准，依照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定统一计算缴纳企业所得税，并享受外商投资企业的税收优惠待遇。 在我国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽为设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、征税对象： 外商投资企业和外国企业从事生产经营所得和其他所得 境内外所得 境内所得 对在我国境内设立机构、场所的外国企业——生产经营所得和其他所得 对在我国境内未设立机构、场所的外国企业——其他所得P274 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、法定税率：企业所得税税率30%，地方所得税税率3% 2、 预提所得税税率20%（2001年1月1日起减按10%） 3、优惠税率；15%、24% 三、税率 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 外商 投资 企业 和外 国企 业所 得税 企业所得税 纳税人 外商投资企业（居民纳税人） 外国企业 （非居民纳税人） 内资企业和组织（居民纳税人） 范围 中外合资企业 中外合作企业 外商独资企业 在中国境内 设立机构场所 在中国境内 未设立机构场所 个人独资企业 和合伙企业除外 征税对象 境内外生产经营所得、其他所得 境内生产经营所得、其他所得 利润、利息、特许权使用费等 境内外生产经营所得、其他所得 税率 正税税率：30% 地方附加：3% 正税税率：30% 地方附加：3% 预提所得税税率：20% （2001年1月1日起减按10%） 33% 27% 18% Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）减免税优惠 ：1、 特定地区投资的税收优惠——15%、24% 2、生产性投资的税收优惠（不受地域限制） 3、特定项目投资的税收优惠P293 （二）再投资退税的税收优惠 再投资退税是指对外国投资者从企业分得的利润直接再投资于我国境内企业，对其所投资的部分所缴纳的所得税全部或部分退回的税收优惠政策 2、条件P296： 3、再投资退税率——40%、100% 4、再投资退税的计算 用于增加注册资本，或直接用于投资开办其他外商投资企业 （三）购