6其他反避税法规.ppt

国际税收;第六章 其他反避税法规与措施;一、对付跨国公司利用避税地进行避税的法规：受控外国公司法规（Controlled Foreign Corporation Rules）;CFC法规的概念;关于“延迟纳税” (deferral）;CFC法规的主要内容;CFC法规的产生;美国的F分部条款;CFC法规制度在世界各国的建立情况;受控外国公司（CFC）的定义;各国关于CFC的定义;适用的国内纳税人; CFC法规适用的地域范围;CFC法规适用的所得范围（归属所得）;CFC法规适用的例外;双重征税的消除;我国CFC法规的主要内容;我国CFC法规的主要内容;我国企业所得税法;企业所得税法实施条例;《特别纳税调整实施办法》;二、防止滥用税收协定避税;通过设立导管公司滥用协定避税;透视法(the looking through approach);排除法(the exclusion approach);征税法(the subject-to tax approach);渠道法(the channel approach);商业目的原则(commercial purpose approach);我国有关规定;特别关注的七种异常情况;三、资本弱化法规 （thin capitalization rules);资本弱化法规的概念;资本弱化的认定;安全港（safe haven);资本弱化的税务处理;我国资本弱化法规的主要内容;我国企业所得税法;企业所得税法实施条例;财政部 国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）;《特别纳税调整实施办法》;《特别纳税调整实施办法》;《特别纳税调整实施办法》;四、限制避税性移居;德国规定：凡迁入避税地；或仍拥有德国居民公司或合伙企业股份25%以上；或移居后从德国取得的所得占其全球所得的30%以上或达到12万马克，且移居前10年里有5年为德国税收居民的，移居后仍被视为德国居民。 居住时间的计算方法 临时离境不扣减天数 追溯以前年度 限制法人移居 同时采用两个或多个标准判定法人的居民身份;我国的有关规定;五、限制利用改变公司组织形式避税;我国企业所得税法;六、我国的一般反避税法规（合理商业目的原则）;法律责任;　 实施条例第一百二十一条　税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 　　前款规定加??的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　 第一百二十二条　企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。 　　企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。　　;纳税调整追溯期;七、加强防范国际避税的行政管理;2009年12月1日，我国与巴哈马签署税收情报交换协议，这是中国与离岸金融中心签署的第一个情报交换协议，开启了我国与离岸金融中心在税务磋商领域成功合作的新篇章。 2009年12月7日，中国国家税务总局副局长钱冠林与英属维尔京群岛总理及财政部长奥尼尔先生在英国伦敦分别代表两国政府正式签署了《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》。这是中国与离岸金融中心签署的第二个情报交换协议。;本章重要概念;本章重点把握的问题