会计凭证、会计账簿与会计核算程.ppt

（四）会计账簿格式设计 会计账簿的主体是账页，因此会计账簿格式的设计主要是指账页格式的设计，这又取决于对会计信息的需求。 账页提供的基本信息包括记账日期、凭证号、经济业务摘要、借方各项发生额与发生额合计数、贷方各项发生额与发生额合计数、借方或贷方余额等。 考虑到经济业务多样性，有些账页需要提供较多的信息，有些账页还需要设计专门格式来提供特定信息。 三、会计账簿具体结构设计 （一）序时账簿结构设计 序时账概念：又称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 序时账包括：现金日记账、银行存款日记账、普通日记账、特种日记账、专栏日记账、多栏式特种日记账 结构：根据需要选择三栏式或多栏式账页 （二）分类账簿结构设计 1、总分类账簿结构设计：三栏式是最常用的总分类账簿结构，又分为设置对方科目栏与不设置对方科目栏两种。 2、明细分类账簿结构设计：企业经营特点和管理要求不同，必然导致不同的核算和管理方式，因而，明细分类账簿结构设计有着不同要求。常用的明细账结构主要是三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账与多栏式明细分类账。 （三）备查账簿结构设计 备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在序时账和分类账等主要账簿中记录的经济业务或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。如租入固定资产登记簿等。 备查账簿并非必设账簿，各企业可根据具体情况和实际需要设置。 第四节 会计核算程序的设计 财务报告会计信息的形成要遵循一定的顺序关系，这种顺序关系称为会计核算程序或账务处理程序。 会计核算程序设计是指将会计凭证、会计账簿与财务报告按照特定方式有机地结合在一起以满足财务报告使用者的会计信息需求。 一、会计核算程序设计要求 总体要求： 会计核算程序设计应实现提高会计核算工作质量、完善会计凭证账簿组织、加强岗位责任制、提供准确及时会计信息的目标。 具体要求： 1.以有关规范为指导，结合企业业务特点与管理信息需求，设计出适合本企业实际情况的会计核算程序。 2.保证会计凭证按照既定环节和时间传递，并及时登记各种会计账簿和编制会计报表，以提高会计核算效率与信息质量，并有利于会计工作的分工协作与明确责任。 3.合理简化与减少会计凭证、会计账簿的种类、格式和数量，简化会计核算手续以节约费用开支。 二、会计核算程序设计内容 1.原始凭证与记账凭证的种类与格式设计 2.会计账簿体系的种类、内容格式等设计 3.会计账簿登记方式设计 4.财务报告编制流程设计 5.会计核算程序使用会计信息技术设计 三、具体会计核算程序设计 1、记账凭证会计核算程序 2、日记总账会计核算程序 3、汇总记账凭证会计核算程序 4、科目汇总表会计核算程序 5、多栏式日记账会计核算程序 记账凭证核算形式的基本步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑤ 1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5. 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额相互核对。 6. 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 科目汇总表核算形式的基本步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 科目汇总表 ⑥ 1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4．根据记账凭证每日或定期编制记账凭证汇总表。 5．根据记账凭证汇总表每日或定期登记总分类账。 6．月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额相互核对。 7．月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。 汇总记账凭证核算形式的基本步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 收 付 转 款 款 款 汇总记账凭证 ⑥ 1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4．根据记账