第一章：税收与税收制度的基础理论.pptVIP

* 第四节：税收的构成要素 四、税收的其他要素 （一）课税权主体 是指拥有征税权力的主体，明确课税权主体解决了由谁征税的问题。毫无疑问，现代生活中 ，只有政府才有权课税，因此，课税权主体是各级政府，包括中央政府和各级地方政府。中央政府和地方政府在征税权限上的分工，取决于各国的政治体制和经济管理体制，一般而言，中央集权体制下的政府拥有全部的征税立法权，地方政府只是负责征收工作。而在较为民主的政体中，地方政府也拥有一定的征税立法权。 * 第四节：税收的构成要素 四、税收的其他要素 （二）税收优惠 税收优惠也被称为“税收支出”（tax expenditure）税收优惠的主要方式是减税和免税，但不仅限于减免税。 按优惠的目的，税收优惠可分为鼓励性优惠和照顾性优惠； 从优惠的方式看，可分为税基优惠、税率优惠和税额优惠。 * 第四节：税收的构成要素 四、税收的其他要素 （二）税收优惠 税基优惠：通过直接缩小计税依据的方法来实现降低税负的目的，如起征点、免征额、扣除项目等； 税率优惠：对某些特定的情形适用较低的税率，以减轻税收负担。 税额优惠：在税基和税率保持不变的条件下，直接降低应纳税额的方式。如减税、免税、税额折扣、退税、税收抵免等。 * 第四节：税收的构成要素 四、税收的其他要素 （三）附加和加成 附加：地方附加的简称，是地方政府在正税之外，附加征收一部分税收。 加成：加征税款，通常以10%为一成。 * 第四节：税收的构成要素 四、税收的其他要素 （四）纳税环节 纳税环节是指在国民产品从生产到消费的过程中税收所处环节。 广义的纳税环节是制税种在社会再生产各环节的分布情况，如所得税处于分配环节、流转税处于流通环节等。 狭义的纳税环节是指应纳税的商品或劳务在流转过程中应纳税的环节，是流转税特有的要素。如增值税的纳税环节是从生产到批发到零售的各个环节，而营业税和消费税的纳税环节则是在生产环节。 * 第四节：税收的构成要素 四、税收的其他要素 （五）违章处理 违章包括漏税、逃税、欠税、骗税和抗税，但不包括避税。 * 第五节：我国的税制体系 一、我国税收制度的法律体系 广义的税制概念；是指一国税收法律、法规和法令的总称 狭义的税制概念：是指单个税种的法律规范。如所得税制度、增值税制度等。 税收制度的法律载体是税法。 * 第五节：我国的税制体系 一、我国税收制度的法律体系 1、从内容上看，税收制度分为税收实体法规定和税收征管的程序性规定。 * 第五节：我国的税制体系 一、我国税收制度的法律体系 实体规定，也称税收实体法，它是对纳税人所取得的应纳税所得、拥有的应纳税财产或发生的应税行为所应承担的纳税义务和拥有的权力作出说明的法律规定。具体而言，它主要对以下方面的问题作出说明。即应地什么征税、由谁纳税、征多少税。因而税法实体规定主要涉及有关纳税人、征税对象、税率、计税依据等方面。 程序规定也称税收程序法，它是指税法在有关税务登记、纳税申报、税款的征收管理、税务检查、违章处罚、税务诉讼和复议等方面的规定。 * 第五节：我国的税制体系 一、我国税收制度的法律体系 2、从税法的法律渊源看，我国的税收法律制度包括以下几个层次： 第一层次：全国人大（立法机关）制定的税收法律，如《中华人民共和国个人所得税法》。 第二层次：国务院（征税机关的上级主管部门）根据人大授权制定发布的各种税收条例、实施细则，如《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《中华人民共和国增值税实施条例》等。 * 第五节：我国的税制体系 一、我国税收制度的法律体系 第三层次：①财政部、国家税务总局、海关总署（征税机关）在职责范围内制定和发布的规定和实施细则，如《中华人民共和国增值税条例实施细则》。②地方政府颁布的地方性实施法规制度。 第四层次：①财政部、国家税务总局、海关总署对有关实施细则和法规的解释性文件；②税务案例。 3、从地理范围看，中国税制包括中国大陆税制、台湾税制、香港税制和澳门税制 * * 我国税制体系 车船税 资源税 烟叶税 车辆购置税 船舶吨税 印花税 契税 关税 土地增值税 城市维护建设税 耕地占用税 营业税 城镇土地使用税 企业所得税 消费税 房产税 个人所得税 增值税 财产税类 所得税类 商品税类 * * 数据来源： 财政部官方网站 2012年中国税收收入构成 * * * * * * * * * 中国税制 主讲教师：毛道根 （副教授，经济学博士） 地址：教学楼215室 联系方式maodaogen@ * 中国税制 参考书目： 中国注册会计师协会编，注册会计师统一考试辅导教材《税法》，经济科学出版社。 胡怡建编著，《税收学》，上海财经大学出版社 跟踪网站： 中国税务信息网： 国家税务总