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利用地区优惠进行纳税筹划 ——某烟花爆竹厂税收筹划分析报告 【摘要】 地区优惠政策指税法对某些纳税人和征税对象所在缴税地区给予鼓励和照顾的一种特殊待遇，通过利用地区优惠对涉税业务进行策划，,为经济主体追求自身经济利益的最大化。地区优惠政策使得更多企业入驻本地，为该地区的经济发展提供促进作用，同时也为企业带来更多的效益。通过A鞭炮厂利用新疆地区的税收优惠，来分析转让定价等多种方式是怎样降低经营活动的成本，提高企业效率的。 【关键字】纳税筹划 税收优惠 转让定价 一、案例背景 （一）公司概况 A烟花爆竹厂1982年在四川某市成立，处于经济相对欠发达的地区，主要生产烟花爆竹。以前该烟花爆竹厂的产品销售是按照计划经济的模式来进行的，业务流程相对简单明了，即产品按照既定的渠道销售给全国各地的批发商。随着市场的日益活跃和企业规模的扩大，商品销售出现了多元化的格局，部分消费者也直接到生产企业买一定数量的烟花爆竹，也出现了一些固定的大客户。 （二）问题提出 2014年，新疆地区的某几个批发商要求该烟花爆竹厂每年固定给他们提供烟花爆竹。如果按照以前的销售模式来处理这项业务，企业的税负较高。随着市场竞争越来越激烈，企业的利润受到挤压，财务总监认为，为了提高企业的盈利水平，扩大利润空间，针对在新疆出现的大客户，可以在税收上进行筹划。为此，该烟花爆竹厂管理层希望研究公司这项大业务的税收问题，寻求实现公司整体利益最大化的方案。 （三）适用税法条文 1.新疆的税收优惠 第一，伊犁哈萨克自治州、乌鲁木齐市、昌吉回族自治州，石河子市、克拉玛依市人民政府，塔城地区行署，自治区计委、经贸委、财政厅、地税局、工商局、科技厅、外经贸厅、农业厅、林业局、畜牧厅、审计厅：根据国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知（国发［2000］33号）及国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施意见的通知（国办发［2001］73号）精神及规定，结合自治区实际，为实施新疆的大开发，加速天山北坡经济带的发展，扶优扶强，以此带动全区经济快速发展，自治区人民政府决定对天山北坡经济带区域实行税收优惠政策，现将有关问题通知如下： (1)政策适用范围 乌鲁木齐市各区、县、昌吉回族自治州五市县（米泉、昌吉、阜康、呼图壁、玛纳斯）、石河子市、沙湾县、乌苏市、奎屯市、克拉玛依市各区、农六师、农七师、农八师、乌管局。 (2)税收优惠政策 外商投资企业、自治区外的地方各种所有制企业，在上述区域内投资新办企业或新上项目，凡符合国家、自治区产业政策，属鼓励、引导的，自生产经营之日起，5年内免征地方企业所得税。 第二，新疆维吾尔自治区招商引资若干政策规定第二章的第四条，区外投资者在我区兴办生产性企业，自生产经营之日起，5年内免征企业所得税、车船使用税和房产税，期满后在一定期限内，减按15％的税率征收企业所得税；建设期内免征土地使用税。其中，凡在和田、喀什、克州以及国家和自治区划定的贫困县（包括兵团贫困团场）投资兴办企业，免征企业所得税8年，期满后在一定期限内，减按15％的税率征收企业所得税。兴办非生产性企业，自经营之日起，3年内免征企业所得税，期满后减半征收企业所得税3年。 2.安置下岗失业人员税收优惠 企业安置失业人员和其他企业下岗职工达到从业人员总数60%的，经劳动部门认定，税务部门审批，免征所得税三年；企业安置失业人员及其他企业下岗职工，达到企业职工总数10%的，经劳动部门认定，税务部门审批，三年内每年减征所得税16。6%；超过10%的，每增加5个百分点，三年内每年再减征所得税8。3%。　　享受税收优惠政策的企业必须符合下列条件：　　第一，安置的企业未享受过劳服企业所得税减免政策；　　第二，当年安置人员仅指城镇失业人员和其他企业（县以上）下岗职工；　　第三，安置的企业必须与上述安置人员建立稳定的劳动关系，签订两年以上的劳动合同或劳动协议； 　　第四，安置的人员必须按规定办理养老保险；　　第五，当年安置上述人员必须达到规定比例。 二、案例解析 (一)筹划思路与方法 方案一：在新疆投资建立一个商业企业，通过转让定价让其享受新疆的企业所得税优惠。 在新疆投资建立一个商业企业，避免让税务局将新疆商业企业认定为该四川烟花爆竹厂的关联企业，通过转让定价，压低烟花爆竹售价卖给新疆商业企业，从而降低消费税，并将利润转移给新疆商业企业，因新疆商业企业可以享受3免4减半的企业所得税(从2004年起到2010年)和5年免地方企业所得税的优惠，因此还可以降低企业所得税。如果新疆商业企业再雇佣符合税法人数的下岗工人，和选择优惠地区(乌鲁木齐市各区、县、昌吉回族自治州五市县（米泉、昌吉、阜康、呼图壁、玛纳斯）、石河子市、沙湾县、乌苏市、奎屯市、克拉玛依市各区、农六