3-1消费税概述要点.ppt

第三章 消费税 3-1 消费税概述 知识目标 1、理解消费税的征收范围、纳税人、税率 2、掌握消费税的计税依据及应纳税额的计算 3、掌握消费税涉税业务的账务处理 4、填制消费税纳税申报表 教学重点 1、消费税的征收范围、纳税人、税率 2、消费税的计税依据及应纳税额的计算 3、消费税涉税业务的账务处理 4、填制消费税纳税申报表 一、消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额和销售数量征收的一种税。 是增值税的配套税种，即在征收增值税的基础上，选择少数消费品开征消费税。 消费税是中央税，是国家调节国民经济结构，保证国家财政收入的重要税种。 与其他税种相比，消费税具有以下特点： 1、征税范围具有选择性 选择一部分特定的消费品和消费行为作为征收对象。 2、征收环节具有单一性 针对某一环节一次性征收。 3、征收方法具有多样性 根据征税对象不同特点，选择不同的征收方法。 4、税负具有转嫁性 其税负负担最终转嫁给最终消费者。 5、税收调节具有特殊性 二、消费税的纳税人和纳税范围 1、消费税的纳税人 指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。 “单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、军事单位、社会团体及其他单位。 “个人”是指个体经营者及其他个人。 消费税纳税人一般分为以下三种： （1）对于生产或销售（含自用）的应税消费品，以生产单位和个人为纳税人。 （2）对于进口的应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人，由海关代征税款。 （3）对于委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。 对于从事金银首饰进口、零售、 委托加工的纳税人，税法还作了 特殊规定。 2、消费税的纳税范围 第一类：一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，比如烟酒、焰火等。 第二类：非生活必需品，如化妆品、贵重首饰等。 第三类：高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等。 第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等。 第五类：税基宽广、消费普遍、征税后 不影响居民基本生活并具有一定财政意义 的消费品。如汽车轮胎、护肤护发品等 。 三、消费税的税目、税率（税额） 消费税共设置了14个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。另外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%。 消费税税目税率见P43-44 表3-1 最新消费税税目税率表 税目 税率 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节） （2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节） （3）批发环节 5% 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 最新消费税税目税率表 税目 税率 二、酒及酒精 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 2.黄酒 240元/吨 3.啤酒 （1）甲类啤酒 250元/吨 （2）乙类啤酒 220元/吨 4.其他酒 10% 5.酒精 5% 最新消费税税目税率表 税目 税率 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 最新消费税税目税率表 税目 税率 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 1.40元/升 （2）无铅汽油 1.00元/升 2.柴油 0.80元/升 3.航空煤油 0.80元/升 4.石脑油 1.00元/升 5.溶剂油 1.00元/升 6.润滑油 1.00元/升 7.燃料油 0.80元/升 最新消费税税目税率表 税目 税率 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3% 2.气缸容量在250毫升以上的 10% 最新消费税税目税率表 税目 税率 九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1% （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3% （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5% （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9% （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12% （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的