财经法规中区分5类常用税法.docVIP

增值税纳税义务发生的时间★ 　　 （1）直接收款—收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 （2）托收承付和委托银行——发出货物并办妥托收手续的当天； （3）赊销和分期收款——书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的——货物发出的当天； （4）预收货款——货物发出的当天；生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物——收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （5）委托其他纳税人代销货物——收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天；（6）销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据（7）视同销售货物行为——为货物移送的当天。 （8）进口货物，为报关进口的当天。 　3.纳税地点（《增值税暂行条例》规定） （1）固定业户---机构所在地主管税务机关。 （2）固定业户到外县(市)销售货物的—应申请外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有的，向销售地主管税务机关申报纳税。 （3）非固定业户—向销售地主管税务机关申报纳税。 （4）进口货物—由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 消费税其纳税义务的发生时间：1.赊销和分期收款----销售合同规定的收款日期的当天；2.采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生的时间为发出应税消费品的当天；3.采用托收承付和委托银行收款方式，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；4.采用其他结算方式的，其纳税义务发生的时间为收讫或者取得索取销售款的凭据的当天。5纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生的时间为移送使用的当天；6纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天；7.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生的时间为报关进口的当天。 税款征收方式 1．查账征收:适用于经营规模较大、财务会计制度健全、会计记录完整、能够认真履行纳税义务的纳税人。 2．查定征收:适用于生产经营规模较小、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低，但可以控制原材料或进销货的纳税人。 3．查验征收:适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。 4．定期定额征收:适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人 5.代扣代缴——个人所得税 代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款。 6.代收代缴——委托加工的消费税 （1）代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，即与纳税人有经济业务往来的单位和个人，在向纳税人收取款项时，依照税法的规定收取税款，并向税务机关解缴。 （2）受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴消费税。 【注意】代扣代缴与代收代缴的区别是：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。 7.委托征收 委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 1.即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 (税务登记范围不包括：国家机关、个人（自然人）、无固定生产经营场所的农村小商贩。) 2.办理开户登记 注意：不包括银行开户许可证。 3.税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。 4.被工商行政管理机关吊销营业执照的； 自营业执照吊销之日起15日内注销税务 5. 因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的：先办税务后办工商，注销税务后30日内向迁达地办理税务登记。 6.纳税人办理下列事项时必须出示税务登记证件： （1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。 会计法适用范围：国家机关，社会团体，公司，企事来单位和其它组织，个体工商户设置账簿，进行会计核算的具体办法由财政部依会计法的原则另行制定。 2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施检查财政部门实施的监督是会计行为，会计监督的对象是经济活动。