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我国房地产企业内部控制存在的问题与对策 　　摘要:本文首先介绍了国内外企业内部控制研究的现状,然后分析了我国房地产企业内部控制存在的问题,包括公司治理结构不完善、企业高层管理者缺乏内部控制理念、企业内部控制程序不完善、内部控制监督乏力和缺乏具有操作性的道德规范与行为准则,最后针对这些问题提出了相应的对策。 　　Abstract: This article introduced the study status of internal control in China and abroad first,then analyzed the internal control problems in Chinese real estate enterprises, including inadequate corporate governance structure and internal control procedures, company executives’lack of internal controls awareness, ineffective supervision and the lack of operablecode of ethics and conduct, finally, put forward the corresponding countermeasures. 　　关键词:房地产企业;内部控制;问题;对策 　　Key words:real estate enterprise;internal control;problems;countermeasures 　　 中图分类号:F272 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)23-0021-02 　　 　　0引言 　　改革开放二十多年以来,我国的房地产市场经历了从无到有的过程,而我国的房地产企业也在这短短的二十余年间迅速发展壮大,在我国经济高速稳定发展中起到了至关重要的作用。受房地产市场自身规律、国际经济形势和国内宏观经济等因素的影响,我国房地产企业的发展正面临着新的考验。而考验面前也正是企业强化内部管理、提升专业能力和巩固行业领先优势的机遇。在当前形势下,随着我国房地产企业的管理水平不断提升,越来越多的房地产企业开始意识到内部控制对优化企业管理、增强企业竞争实力和防范风险具有至关重要的作用。 　　1企业内部控制理论研究现状 　　1.1 国外企业内部控制理论发展现状从二十世纪七十年代,国外就开始了对企业内部控制理论的研究,八十年代美国诞生了COSO委员会(Committee of Sponsoring Organization),专门研究内部控制问题。 COSO委员会于1992年提出报告《内部控制――整体框架》(Internal Control-Integrated Framework),报告提出:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程;内部控制的构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式,并与管理的过程相结合。此报告第一次比较完整的提出了企业内部控制的理论体系和整体框架,并在全球得到普遍认可和推广应用。 　　2002年,在美国安然公司会计造假丑闻发生后,美国众议院金融服务委员会主席迈克尔?奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出了《萨班斯――奥克斯利法案》(Sarbanes Oxley Act 2002)(简称萨班斯法案),并在美国国会获得通过。萨班斯法案对企业内部控制和风险管理提出了更为严格的要求,迄今为止仍在实施。 COSO委员会于2004年6月提出《企业风险管理―整合框架》(Enterprise Risk Management――Integrated Framework),内部控制目标被界定为四类:战略目标、经营目标、报告目标以及合规目标。 　　1.2 我国企业内部控制理论现状新世纪的经济全球化,对中国企业内部控制理论发展产生深远而广泛的影响。近五年来我国会计、审计准则不断与国际趋同。2006年2月15日,财政部在北京发布了新的企业会计准则和审计准则体系,并于2007年1月首先对上市公司施行,这标志着两大准则体系已经建立。这次发布实施的会计准则和审计准则体系,实现了国际接轨,与国际惯例趋同,是我国企业内部控制理论发展的重大进步。 　　继新企业会计准则和审计准则之后,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年6月联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称“基本规范”),确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架,在会计、审计领域实施进一步实现了国际接轨。 基本规范的发布实施,是我国企业内部